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2015會計職稱《初級會計實務》全真機考試卷(1)

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  57根據(jù)下面內(nèi)容,回答57-61題:

  丁企業(yè)為增值稅的一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,該企業(yè)原材料采用實際成本法核算,銷售商品為丁企業(yè)的主營業(yè)務,如未特殊說明,該企業(yè)的存貨均未計提跌價準備。2013年9月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如下:

  (1)購入A材料一批,增值稅發(fā)票上注明材料價款為16000元,增值稅2720元,另支付材料運輸費1000元。材料驗收入庫,款項均已通過銀行付訖。運費按7%計算進項稅額。

  (2)委托外單位加工B材料(非金銀首飾),原材料價款20000元,支付加工費10000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1700元,由受托方代收代交的消費稅為1000元,材料已加工完畢驗收入庫,款項均已支付。委托方收回后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

  (3)將50臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利分配給本公司銷售人員。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本總額為24000元,市場售價總額為30000元(不含增值稅)。

  (4)購買不需安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票注明價款70000元,增值稅為11900元,符合增值稅抵扣條件,款項已用銀行存款付訖。

  (5)在建工程領(lǐng)用A原材料10000元,應交的增值稅l700元,假定根據(jù)稅法規(guī)定增值稅不可以抵扣。

  (6)盤虧一批原材料A,成本為2000元,原支付增值稅進項稅額340元。經(jīng)查系管理不善造成的材料丟失,尚未經(jīng)批準處理。

  (7)用自產(chǎn)的應納消費稅產(chǎn)品對外投資,產(chǎn)品成本為30000元,計稅價格為40000元,增值稅稅率為17%,消費稅稅率為l0%。

  (8)出售房屋一幢,賬面原值1000000元,已提折舊400000元,取得出售收入800000元,清理完畢,營業(yè)稅稅率為5%。

  (9)本月實際交納增值稅10000元,消費稅6000元,營業(yè)稅40000元。

  (10)本月計提管理用固定資產(chǎn)折舊10000元。

  [2013年8月31日資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目金額是2000000元,存貨是50000元,應付職工薪酬是2000(貸方)元,應交稅費是14000(貸方)元]

  業(yè)務(1)的會計分錄正確的是(  )。

  A.借:原材料16930

  應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)2790

  貸:銀行存款19720

  B.借:原材料17000

  應交稅費——應交增值稅2890

  貸:銀行存款19890

  C.借:原材料19720

  貸:銀行存款19720

  D.借:原材料19890

  貸:銀行存款19890

  參考答案: A

  答案解析:

  【解析】購入材料的運費按7%計入增值稅進項稅額,增值稅進項稅額=16000×17%+1000×7%=2790:原材料的入賬價值=16000+1000×(1-7%)=16930(元)。

  最終分錄為:

  借:原材料16930

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)2790

  貸:銀行存款19720

  58 下列說法正確的是(  )。

  A.業(yè)務(2),委托加工物資的成本是31000元

  B.業(yè)務(6),盤虧原材料的進項稅額不可以抵扣

  C.業(yè)務(7),用自產(chǎn)的產(chǎn)品對外投資,應視同銷售

  D.業(yè)務(8),出售固定資產(chǎn)凈損益為160000元

  參考答案: B,C,D

  答案解析:

  【解析】委托加工的商品,收回后用于連續(xù)生產(chǎn),其消費稅可以抵扣,不記入委托加工物資成本,所以,委托加工物資成本=20000+10000=30000(元)。

  59 本月末,資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目的金額是(  )元。

  A.1060000

  B.1460000

  C.1470000

  D.1070000

  參考答案: B

  答案解析:

  【解析】本月的資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額=2000000+70000-1000000+400000-10000=1460000(元)。

  60 本月末,資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額是(  )元。

  A.10930

  B.12930

  C.8930

  D.34930

  參考答案: A

  答案解析:

  【解析】本月的資產(chǎn)負債表中存貨項目的金額=50000+16930+20000-20000+10000+30000-30000-24000-10000-2000-30000=10930(元)。

  61 根據(jù)(1)至(10),丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”的金額是(  )元。

  A.-33100

  B.162000

  C.6000

  D.164000

  參考答案: A

  答案解析:

  【解析】丁公司2013年9月利潤表中“營業(yè)利潤”-金額=30000-24000-35100+40000-30000-4000-10000=-33100(元)。

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