[資料3]

　　甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% ,按凈利潤的10% 提取法定盈余公積。2014 年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

　　(1)經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入一批庫存商品，合同約定的價值為2000 萬元(與公允價值相符) ，增值稅稅額為340 萬元; 同時甲公司增加實收資本1000 萬元，相關(guān)法律手續(xù)巳辦妥。

　　(2) 出售一臺設備，售價50 萬元， 增值稅稅額為8.5 萬元，款項存入銀行。該設備實際成本60 萬元，累計折舊額15 萬元，未計提減值準備。

　　(3) 甲公司持有丙公司30 % 的股份，對丙公司具有重大影響。丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈增加250 萬元， 不考慮相關(guān)稅費。

　　(4) 交易性金融資產(chǎn)公允價值上升50 萬元。

　　(5) 生產(chǎn)設備攤銷遞延收益40 萬元(計入營業(yè)外收入) 。

　　(6) 年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為150 萬元。

　　(7) 除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年其他業(yè)務共實現(xiàn)營業(yè)收入10000 萬元，發(fā)生營業(yè)成本8000 萬元、營業(yè)稅金及附加400 萬元、銷售費用100 萬元、管理費用200 萬元、財務費用50 萬元。

　　(8) 本年計人所得稅費用的遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為12.5 萬元。

　　按稅法規(guī)定當年準予稅前扣除的職工福利費75 萬元，實際發(fā)生并計入當年利潤總額的職工福利費80 萬元;公允價值變動損益不得計入應納稅所得額，除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生其他遞延所得稅。所得稅稅率為25% 。

　　要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 11一15 小題。(答案中金額單位用萬元表示)

　　11.根據(jù)資料(l)，下列關(guān)于甲公司的說法或會計處理正確的是( )。

　　A. 投資者投入的資金大于其在注冊資本中享有的份額的差額計入營業(yè)外收入

　　B. 投資者投入的資金大于其在注冊資本中享有的份額的差額計入資本公積

　　C.會計分錄是:

　　借:庫存商品 2000

　　應交稅費一-應交增值稅(進項稅額) 340

　　貸:實收資本 1000

　　資本公積一一資本溢價 1340

　　D. 會計分錄是:

　　借:庫存商品 2340

　　貸:實收資本 1000

　　資本公積一一資本溢價 1340

　　參考答案：BC

　　【答案解析】投資者投入的資金大于其在注冊資本中享有的份額的差額計入資本公積，選項A 錯誤，選項B 正確;增值稅應作為進項稅額抵扣，選項C 正確，選項D 錯誤。

　　12 . 根據(jù)資料(2) ，下列說法或會計處理正確的是( )

　　A. 出售設備應通過"固定資產(chǎn)清理"科目核算

　　B 結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)賬面價值:

　　借:固定資產(chǎn)清理 45

　　累計折舊 15

　　貸:固定資產(chǎn) 60

　　C. 收取價款和增值稅:

　　借:銀行存款 58.5

　　貸:固定資產(chǎn)清理 50

　　應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額) 8.5

　　D. 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益:

　　借:固定資產(chǎn)清理 5

　　貸:營業(yè)外收入 5

　　參考答案：ABCD

　　【答案解析】四個選項均正確。

　　13. 根據(jù)資料(3) ，下列說法或會計處理正確的是( )

　　A. 對丙公司投資應采用權(quán)益法核算

　　B. 對丙公司投資應采用成本法核算

　　C 會計分錄是:

　　借:長期股權(quán)投資一一其他權(quán)益變動 75

　　貸:資本公積一一其他資本公積 75

　　D . 會計分錄是:

　　借:長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整 75

　　貸：投資收益 75

　　參考答案：AC

　　【答案解析】因?qū)Ρ�公司具有重大影響，所以應采用�?quán)益法核算，選項A 正確，選項B 錯誤;被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，投資方應通過"長期股權(quán)投資-一一其他權(quán)益變動"和"資本公積一一一其他資本公積"科目核算，選項C 正確，選項D錯誤。

　　14. 根據(jù)資料(4) 至資料(6)，下列說法或會計處理正確的是( )。

　　A. 收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助直接計入營業(yè)外收入

　　B 資料(4) 的會計分錄是:

　　借:交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動 50

　　貸:公允價值變動損益 50

　　C. 資料(5) 的會計分錄是:

　　借:制造費用 40

　　貸:累計折舊 40

　　借:遞延收益 40

　　貸:營業(yè)外收入 40

　　D. 資料(6) 的會計分錄是:

　　借:無形資產(chǎn) 150

　　貸:研發(fā)支出一一資本化支出 150

　　參考答案：BCD

　　【答案解析】收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助計入遞延收益，選項A 錯誤，其余選項均正確。

　　15. 根據(jù)上述資料，下列各項中正確的是( )

　　A. 2014 年利潤總額為1345 萬元

　　B. 2014 年應交所得稅為325 萬元

　　C. 2014 年所得稅費用為325 萬元

　　D. 2014 年提取法定盈余公積為102 萬元

　　參考答案：AB

　　【答案解析】利潤總額 = 5 + 50 + 40 + (10000 - 8000 - 400 一100 一200 - 50) = 1345 (萬元)，選項A 正確;應納稅所得額 = 1345 + (80 - 75) - 50 = 1300 (萬元)，應交所得稅=1300 × 25% = 325 (萬元)，選項B 正確;所得稅費用 = 325 + 12.5 = 337.5 (萬元),選項C 錯誤;凈利潤 = 1345 - 337.5 = 1007.5 (萬元)，提取法定盈余公積 = 1007.5×10% = 100.75 (萬元)，選項D 錯誤。

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