要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營業(yè)稅稅率為5%。2011至2014年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2011年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬元。于租賃各年年末收取，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　(2)2012年1月1日，為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。

　　(3)2012年1月1日，用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬元，增值稅額為6.8萬元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。

　　(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬元。

　　(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬元。

　　(6)2012年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。

　　(7)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬元。

　　(8)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬元。

　　(9)2014年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售.出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。出售所得款項(xiàng)50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。

　　(10)2014年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議.將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬元，款項(xiàng)已收存銀行。

　　其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提。

　　52 根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是(　　)。 查看材料

　　A.借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6

　　B.借：其他業(yè)務(wù)成本(6×5%)0.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.3

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

　　D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)人營業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。

　　53 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為(　　)萬元。 查看材料

　　A.62.24

　　B.62.92

　　C.55.44

　　D.51.32

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　正確處理為：

　�、儋Y料(2)

　　借：銀行存款50

　　貸：長期借款——本金50

　�、谫Y料(3)

　　借：在建工程(40+3.2)43.2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8

　　貸：銀行存款50

　　③資料(4)

　　借：在建工程4

　　貸：庫存商品4

　　④資料(5)

　　借：在建工程3.44

　　貸：應(yīng)付職工薪酬1.8

　　銀行存款1.64

　�、莞鶕�(jù)資料(2)確認(rèn)一年的利息，因?yàn)槔①M(fèi)用是在生產(chǎn)線安裝期間發(fā)生的，則確認(rèn)的利息費(fèi)用計(jì)入在建工程當(dāng)中。

　　借：在建工程(50×0.096)4.8

　　貸：應(yīng)付利息4.8

　　借：固定資產(chǎn)55.44

　　貸：在建工程55.44

　　54 上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬元

　　B.2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬元

　　C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬元

　　D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27.04萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　正確分錄為：

　　2013年度

　�、俳瑁褐圃熨M(fèi)用(55.44×2/5)22.18

　　貸：累計(jì)折舊22.18

　　2014年度

　�、俳瑁褐圃熨M(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30

　　貸：累計(jì)折舊13.30

　　②借：固定資產(chǎn)清理19.96

　　累計(jì)折舊35.48

　　貸：固定資產(chǎn)55.44

　�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理3

　　貸：銀行存款3

　�、芙瑁恒y行存款50

　　貸：固定資產(chǎn)清理50

　�、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理27.o4

　　貸：營業(yè)外收入27.o4

　　55 對(duì)于辦公樓的處理正確的是(　　)。 查看材料

　　A.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬元

　　B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

　　C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為13.5萬元

　　D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬元。

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　正確分錄為：

　　每年12月31日確認(rèn)租金收入：

　　借：銀行存款6

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入6

　　借：營業(yè)稅金及附加0.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.3

　　2012年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益I

　　2013年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)0.5

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5

　　2014年12月31日：

　　借：銀行存款14

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入14

　　借：其他業(yè)務(wù)成本13.5

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本12

　　——公允價(jià)值變動(dòng)1.5

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本1.5

　　借：營業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.7

　　選項(xiàng)A，2013年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為13.5-13=0.5(萬元);

　　選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)核算時(shí)，取得的租金收入計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入科目;

　　選項(xiàng)C，處置投資房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，即處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬元;

　　選項(xiàng)D，處置時(shí)影響損益的金額，即處置時(shí)涉及到的損益類科目的相加減的金額，涉及損益類科目貸方其他業(yè)務(wù)收入14萬元，借方的其他業(yè)務(wù)成本13.5萬元，借方的公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5萬元，貸方其他業(yè)務(wù)成本1.5萬元，借方營業(yè)稅金及附加0.7萬元，求得的處置損失=14-13.5-1.5+1.5-0.7=-0.2(萬元)，則處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬元。

　　56 甲公司從持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為(　　)萬元。 查看材料

　　A.18.4

　　B.2

　　C.20

　　D.21.5

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬元)。累計(jì)產(chǎn)生的損益則為持有到處置期間涉及的所有損益類科目的加減合計(jì)金額。其中的6×3為確認(rèn)的三年的租金收人;-0.3×3為三年租金收入計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅;1為2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益;0.5為2013年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益;14-13.5+1.5-1.5-0.7為處置時(shí)確認(rèn)的損益金額。

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