第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第題。
甲公司為一般納稅人企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的營業(yè)稅稅率為5%。2011至2014年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)2011年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議,將建造完工的辦公樓出租給丁公司,租期為3年,每年租金為6萬元。于租賃各年年末收取,2012年1月1日為租賃期開始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日,該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2012年1月1日,為購建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門借入資金50萬元,并存入銀行。該借款期限為3年,年利率9.6%,分期付息,到期支付本金和最后一期利息,不計(jì)復(fù)利,合同利率與實(shí)際利率一致。
(3)2012年1月1日,用上述借款購入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為40萬元,增值稅額為6.8萬元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí),領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬元。
(5)安裝過程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1.64萬元。
(6)2012年12月31日,安裝工程結(jié)束,并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7)2012年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬元。
(8)2013年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬元。
(9)2014年12月31日,甲公司將生產(chǎn)線A出售.出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元。出售所得款項(xiàng)50萬元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10)2014年12月31日租賃協(xié)議到期,甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議.將辦公樓出售給丁公司,價(jià)款為14萬元,款項(xiàng)已收存銀行。
其他資料:假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊,借款利息每年年末計(jì)提。
52 根據(jù)業(yè)務(wù)(1),下列表述正確的是( )。 查看材料
A.借:銀行存款6
貸:其他業(yè)務(wù)收入6
B.借:其他業(yè)務(wù)成本(6×5%)0.3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),比照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案:A
參考解析:
選項(xiàng)B,借方應(yīng)計(jì)人營業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C,期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D,不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。
53 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為( )萬元。 查看材料
A.62.24
B.62.92
C.55.44
D.51.32
參考答案:C
參考解析:
正確處理為:
、儋Y料(2)
借:銀行存款50
貸:長期借款——本金50
、谫Y料(3)
借:在建工程(40+3.2)43.2
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8
貸:銀行存款50
③資料(4)
借:在建工程4
貸:庫存商品4
④資料(5)
借:在建工程3.44
貸:應(yīng)付職工薪酬1.8
銀行存款1.64
、莞鶕(jù)資料(2)確認(rèn)一年的利息,因?yàn)槔①M(fèi)用是在生產(chǎn)線安裝期間發(fā)生的,則確認(rèn)的利息費(fèi)用計(jì)入在建工程當(dāng)中。
借:在建工程(50×0.096)4.8
貸:應(yīng)付利息4.8
借:固定資產(chǎn)55.44
貸:在建工程55.44
54 上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。 查看材料
A.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24.90萬元
B.2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.94萬元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入27.04萬元
參考答案:D
參考解析:
正確分錄為:
2013年度
、俳瑁褐圃熨M(fèi)用(55.44×2/5)22.18
貸:累計(jì)折舊22.18
2014年度
、俳瑁褐圃熨M(fèi)用[(55.44-22.18)×2/5113.30
貸:累計(jì)折舊13.30
②借:固定資產(chǎn)清理19.96
累計(jì)折舊35.48
貸:固定資產(chǎn)55.44
、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理3
貸:銀行存款3
、芙瑁恒y行存款50
貸:固定資產(chǎn)清理50
、萁瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理27.o4
貸:營業(yè)外收入27.o4
55 對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。 查看材料
A.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng),計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為13.5萬元
D.處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬元。
參考答案:B,C,D
參考解析:
正確分錄為:
每年12月31日確認(rèn)租金收入:
借:銀行存款6
貸:其他業(yè)務(wù)收入6
借:營業(yè)稅金及附加0.3
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.3
2012年12月31日:
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益I
2013年12月31日:
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)0.5
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益0.5
2014年12月31日:
借:銀行存款14
貸:其他業(yè)務(wù)收入14
借:其他業(yè)務(wù)成本13.5
貸:投資性房地產(chǎn)——成本12
——公允價(jià)值變動(dòng)1.5
同時(shí):
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5
貸:其他業(yè)務(wù)成本1.5
借:營業(yè)稅金及附加(14×5%)0.7
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅0.7
選項(xiàng)A,2013年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為13.5-13=0.5(萬元);
選項(xiàng)B,投資性房地產(chǎn)核算時(shí),取得的租金收入計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入科目;
選項(xiàng)C,處置投資房地產(chǎn)的賬面價(jià)值,即處置時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬元;
選項(xiàng)D,處置時(shí)影響損益的金額,即處置時(shí)涉及到的損益類科目的相加減的金額,涉及損益類科目貸方其他業(yè)務(wù)收入14萬元,借方的其他業(yè)務(wù)成本13.5萬元,借方的公允價(jià)值變動(dòng)損益1.5萬元,貸方其他業(yè)務(wù)成本1.5萬元,借方營業(yè)稅金及附加0.7萬元,求得的處置損失=14-13.5-1.5+1.5-0.7=-0.2(萬元),則處置時(shí)影響損益的金額為0.2萬元。
56 甲公司從持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬元。 查看材料
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案:A
參考解析:
甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3×3+1+0.5+14-13.5+1.5-1.5-0.7=18.4(萬元)。累計(jì)產(chǎn)生的損益則為持有到處置期間涉及的所有損益類科目的加減合計(jì)金額。其中的6×3為確認(rèn)的三年的租金收人;-0.3×3為三年租金收入計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅;1為2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益;0.5為2013年確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益;14-13.5+1.5-1.5-0.7為處置時(shí)確認(rèn)的損益金額。
關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!
會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"
初級(jí)QQ群: | 中級(jí)QQ群: |
---|
相關(guān)推薦:
考試吧策劃:2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》備考全攻略