17 某企業(yè)2014年購(gòu)入A上市公司股票并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2030萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元、相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。2014年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。則2014年12月31日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額為(　　)萬元。

　　A.30

　　B.80

　　C.90

　　D.60

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2030-10010=1920(萬元);公允價(jià)值變動(dòng)的金額=2000-1920=80(萬元)。

　　18 下列各項(xiàng)中，關(guān)于對(duì)企業(yè)無形資產(chǎn)表述，不正確的是(　　)。

　　A.由于商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，因此不作為無形資產(chǎn)核算

　　B.研究和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷

　　D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出。研究階段支出計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。開發(fā)階段支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　19 下列各項(xiàng)，可通過其他業(yè)務(wù)成本核算的業(yè)務(wù)是(　　)。

　　A.對(duì)外出租投資性房地產(chǎn)的折舊

　　B.一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品支付的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)產(chǎn)生的消費(fèi)稅

　　D.出售無形資產(chǎn)所有權(quán)交納的營(yíng)業(yè)稅

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核其他業(yè)務(wù)成本的核算內(nèi)容。選項(xiàng)B，單獨(dú)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)，，科目中核算;選項(xiàng)C，計(jì)人營(yíng)業(yè)稅金及附加;選項(xiàng)D，最后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收人或營(yíng)業(yè)外支出。選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)外出租投資房地產(chǎn)的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入中，根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，出租時(shí)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)的折舊費(fèi)用，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中。

　　20 2014年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，國(guó)債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.77

　　B.78.25

　　C.72

　　D.67

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費(fèi)用計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)就是國(guó)債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)×25%=77(萬元)。

　　注意：因?yàn)閲?guó)債利息收入是免稅的，而在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)是已經(jīng)加上了這部分收人的，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要再加上這部分的罰款支出。

　　21 下列各項(xiàng)中，已經(jīng)計(jì)提減值后其價(jià)值又得以恢復(fù)的，可以在原計(jì)提減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.持有至到期投資

　　C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　D.權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提減值準(zhǔn)備;選項(xiàng)B，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資的價(jià)值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C，采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以公允價(jià)值作為計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益，不涉及減值損失;選項(xiàng)D，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

　　22 下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人的是(　　)。

　　A.捐贈(zèng)利得

　　B.收到與收益有關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　本題考核營(yíng)業(yè)外收入核算的內(nèi)容。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，其發(fā)生的收益計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入，不計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　23 甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬元，“委托加工物資”科目余額為150萬元，“發(fā)出商品”科目余額為15萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.330

　　B.320

　　C.340

　　D.540

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　本題考核資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的列示。甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托加工物資余額、發(fā)出商品余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70-5+150+15=330(萬元)。注意這里的材料成本差異為貸方余額，表示的是節(jié)約.即是實(shí)際成本小于計(jì)劃成本，在計(jì)算的時(shí)候要減去貸方的材料成本差異金額。

　　24 2014年12月初某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為300萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬損失6萬元。2014年12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備11萬元。假定不考慮其他因素，2014年12月31日該企業(yè)“應(yīng)收賬款”賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.269

　　B.274

　　C.275

　　D.280

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備。2014年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額=300-6=294(萬元);壞賬準(zhǔn)備余額=20-6+11=25(萬元);應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=294-25=269(萬元)。

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