要求：

　　根據(jù)下述資料，分析回答下列題。

　　2012年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)3月2日，購人上市公司股票10130萬元股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用3萬元，每股市價中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.8元/股，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)3月15日，收到股利。

　　(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.80元。

　　(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.60元。

　　(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款9000萬元，已存人銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

　　52交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算設(shè)置的明細(xì)科目有(　　)。

　　A.成本

　　B.公允價值變動

　　C.利息調(diào)整

　　D.公允價值變動損益

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　''交易性金融資產(chǎn)"科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置"成本"、"公允價值變動"等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　53 針對業(yè)務(wù)(1)，正確的會計分錄是(　　)。

　　A.借：交易性金融資產(chǎn)-成本8003

　　貸：銀行存款8003

　　B.借：交易性金融資產(chǎn)-成本7503

　　應(yīng)收股利500

　　貸：銀行存款8003

　　C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本7500

　　財務(wù)費(fèi)用3

　　應(yīng)收股利500

　　貸：銀行存款8003

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本7200

　　投資收益3

　　應(yīng)收股利800

　　貸：銀行存款8003

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入"交易性金融資產(chǎn)--成本"科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記人"應(yīng)收股利"或"應(yīng)收利息"科目。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。其會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本7200

　　投資收益3

　　應(yīng)收股利800

　　貸：銀行存款8003

　　54 針對業(yè)務(wù)(2)，正確的會計分錄是(　　)。

　　A.借：應(yīng)收股利800

　　貸：銀行存款800

　　B.借：銀行存款800

　　貸：應(yīng)收股利800

　　C.借：銀行存款800

　　貸：交易性金融資產(chǎn)800

　　D.借：交易性金融資產(chǎn)800

　　貸：應(yīng)收股利800

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記"銀行存款"項(xiàng)目，貸記"應(yīng)收股利"科目其會計分錄為：

　　借：銀行存款800

　　貸：應(yīng)收股利800

　　55 針對業(yè)務(wù)(3)，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.200

　　C.600

　　D.1000

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　收盤價格為每股7.8元時，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益=1000×7.8-7200=600(萬元)。其會計分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動600

　　貸：公允價值變動損益600

　　56 針對業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為(　　)萬元。

　　A.-200

　　B.0

　　C.200

　　D.400

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　3月31日，收盤價為7.8元，4月30日收盤價為7.6元，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益=1000×(7.6-7.8)=-200(萬元)。

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