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2016會計職稱《初級會計實務(wù)》沖刺題及答案(5)

來源:考試吧 2016-04-18 9:26:09 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  要求:

  根據(jù)下述資料,不考慮其他因素,分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

  甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。假定銷售品,原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項:

  (1)3月2日,向乙公司銷售商品一批,按商品標(biāo)價計算的金額為400萬元。該批商品實際成本為300萬元。由于是成批銷售,甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為"2/10、1/20、n/30",甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品,乙公司于3月15日付款,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

  (2)5月5日,甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓,該批商品售價為600萬元,增值稅稅額為102萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折計款,同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

  (3)9月20日,銷售一批材料,增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30萬元。增值稅稅額為5.1萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為20萬元。

  (4)10月5日,承接一項設(shè)備安裝勞務(wù),合同期為6個月,合同總收入為240萬元,已經(jīng)預(yù)收160萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定,至2012年12月31日已發(fā)生的成本為100萬元,預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本60萬元。

  (5)11月10日,向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元,市場售價為20萬元。

  (6)12月20日,收到國債利息收入118萬元,以銀行存款支付銷售費用11萬元,支付稅收滯納金4萬元。

  52根據(jù)資料(1),下列各項中,會計處理結(jié)果正確的是(  )。

  A.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入360萬元

  B.3月2日,甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入352萬元

  C.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用4萬元

  D.3月15日,甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用3.6萬元

  參考答案:A,D

  參考解析:

 、3月2日,銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣,以折扣后的價值人賬時:

  借:應(yīng)收賬款421.2

  貸:主營業(yè)務(wù)收入360

  應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)61.2

 、3月15日,收回銷售款時:

  借:銀行存款417.6

  財務(wù)費用3.6

  貸:應(yīng)收賬款421.2

 、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時:

  借:主營業(yè)務(wù)成本300

  貸:庫存商品300

  53 根據(jù)資料(2)至(5),下列各項中,會計處理正確的是(  )。

  A.5月5日,甲公司發(fā)生銷售折讓時:

  借:主營業(yè)務(wù)收入60

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

  貸:銀行存款70.2

  B.9月20日,甲公司銷售材料時:

 、俅_認(rèn)收入:

  借:銀行存款35.1

  貸:其他業(yè)務(wù)收入30

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

  ②結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:其他業(yè)務(wù)成本20

  貸:原材料20

  C.11月10日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時:

 、俳瑁汗芾碣M用23.4

  貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

  ②借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

  貸:主營業(yè)務(wù)收入20

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

 、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本16

  貸:庫存商品16

  D.12月31日。甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時:

  ①借:預(yù)收賬款150

  貸:主營業(yè)務(wù)收入150

 、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本100

  貸:勞務(wù)成本100

  參考答案:A,B,C,D

  參考解析:

  選項A,銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后,如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求,可能要求賣方在價格上給予一定的減讓,如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。5月5日,甲公司發(fā)生銷售折讓時:

  借:主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

  貸:銀行存款70.2

  選項B,企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售,其收入確認(rèn)和計量原則比照商品銷售。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實現(xiàn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理,結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。

  9月20日,甲公司銷售材料時:

  ①確認(rèn)收入:

  借:銀行存款35.1

  貸:其他業(yè)務(wù)收入30

  應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

 、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:其他業(yè)務(wù)成本20

  貸:原材料20

  選項C,企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象,按照該

  產(chǎn)品的公允價值,計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益,同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。11月10日,甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時:

  ①借:管理費用23.4

  貸:應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

 、诮瑁簯(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

  貸:主營業(yè)務(wù)收入20

  應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

 、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本16

  貸:庫存商品16

  選項D,完工率=100÷(100+60)=62.5%;

  確認(rèn)的收入=240×62.5%=150(萬元);

  確認(rèn)的成本=(100+60)×62.5%=100(萬元)。

  12月31日,甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時:

  ①借:預(yù)收賬款150

  貸:主營業(yè)務(wù)收入150

 、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本100

  貸:勞務(wù)成本100

  54 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額是(  )萬元。

  A.450

  B.470

  C.500

  D.560

  參考答案:C

  參考解析:

  營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額=360(業(yè)務(wù)1)-60(業(yè)務(wù)2)+30(業(yè)務(wù)3)+150(業(yè)務(wù)4)+20(業(yè)務(wù)5)=500(萬元)。

  55 根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額是(  )萬元。

  A.336

  B.400

  C.416

  D.436

  參考答案:D

  參考解析:

  營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額,包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額=300(業(yè)務(wù)1)+20(業(yè)務(wù)3)+100(業(yè)務(wù)4)+16(業(yè)務(wù)5)=436(萬元)。

  56 根據(jù)資料(1)至(6),下列各項中,關(guān)于甲公司2012年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是(  )。

  A.期間費用為15.6萬元

  B.期間費用為38萬元

  C.營業(yè)利潤為26萬元

  D.營業(yè)利潤為144萬元

  參考答案:B,D

  參考解析:

  期間費用是指企業(yè)日;顒影l(fā)生的不能計人特定核算對象的成本,而應(yīng)計人發(fā)生當(dāng)期損益的費用,包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。甲公司2012年期間費用=3.6(業(yè)務(wù)1)+23.4(業(yè)務(wù)5)+11(業(yè)務(wù)6)=38(萬元);2012年營業(yè)利潤=500-436-38+118=144(萬元)。

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