56、回答題：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %，所得稅稅率為25 %，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　( 1)3月2 日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元。該批商品實(shí)際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10 %的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2 /10、1 /20、n /30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15 日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(2)5月5 日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10 %的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20 日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬元。增值稅稅額為2 .55萬元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為10萬元。

　　(4) 10月5 151，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

　　(5) 11月10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。

　　(6) 12月20 日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　根據(jù)資料( 1) ，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理結(jié)果正確的是( ) 。

　　A 、 3月2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

　　B 、 3月2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

　　C 、 3月15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬元

　　D 、 3月15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　答案： A,D

　　解析：借：應(yīng)收賬款210.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　借：銀行存款20B.8

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8

　　貸：應(yīng)收賬款210.6

　　57、根據(jù)資料(2)至(5) ，下列各項(xiàng)中，會計(jì)處理正確的是( ) 。

　　A 、 5月5 日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5.1

　　貸：銀行存款35.1

　　B 、 9月20 日，甲公司銷售材料時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款17.55

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2 .55

　　借：其他業(yè)務(wù)成本10

　　貸：原材料10

　　C 、 11月10 日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用11.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本8

　　貸：庫存商品8

　　D 、 12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計(jì)分錄：

　　借：預(yù)收賬款75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入75

　　借：主營業(yè)務(wù)成本50

　　貸：勞務(wù)成本50

　　答案： A,B,C,D

　　解析：選項(xiàng)D，完工百分比=50 /(50+30)=62.5%.應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入=120×62.5%=75(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本50萬元。

　　58、 根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

　　A 、 225

　　B 、 235

　　C 、 250

　　D 、 280

　　答案： C

　　解析： 營業(yè)收入=180—30+15+75+10=250(萬元)。

　　59、 根據(jù)資料( 1)至(5) ，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是() 。

　　A 、 168

　　B 、 200

　　C 、 208

　　D 、 218

　　答案： D

　　解析： 營業(yè)成本=150+lo+50+8=218(萬元)

　　60、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計(jì)算結(jié)果正確的是( ) 。

　　A 、 期間費(fèi)用為7.3萬元

　　B 、 期間費(fèi)用為19萬元

　　C 、 營業(yè)利潤為13萬元

　　D 、 營業(yè)利潤為72萬元

　　答案： A,D

　　解析：期間費(fèi)用;1.8(業(yè)務(wù)l)+11·7業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。營業(yè)利潤=250—218—19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

　　61、根據(jù)資料( 1)至(6) ，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計(jì)算結(jié)果正確的是( ) 。

　　A 、 所得稅費(fèi)用3.25萬元

　　B 、 凈利潤66.75萬元

　　C 、 所得稅費(fèi)用17.5萬元

　　D 、 凈利潤52 .5萬元.

　　答案： A,B

　　解析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額x25%應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加一納稅調(diào)整減少=(72—2)+2—59=13(萬元)所得稅費(fèi)用=13×25%=3.25(萬元)。凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用=70—3.25=66.75(萬元)。

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