| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 4 頁(yè)：多選題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
材料題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年1月至11月“利潤(rùn)表”部分項(xiàng)目的累計(jì)發(fā)生額為：營(yíng)業(yè)稅金及附加900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用750萬(wàn)元、管理費(fèi)用1500萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元。2016年12月該企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2日，購(gòu)人一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備買(mǎi)價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。安裝過(guò)程中領(lǐng)用原材料一批，成本為20萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元，另外發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元。9日，該設(shè)備安裝完成達(dá)到預(yù)定用途。
(2)10日，將100臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本企業(yè)行政管理人員，該產(chǎn)品每臺(tái)生產(chǎn)成本為2萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為3萬(wàn)元(不含增值稅)。
(3)31日，計(jì)提所屬銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)上月購(gòu)入并投入使用的設(shè)備折舊費(fèi)，該設(shè)備價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
(4)31日，確認(rèn)2016年發(fā)行債券利息費(fèi)用。2016年7月1日，該企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，按面值10000萬(wàn)元發(fā)行5年期、按年計(jì)息、分期付息、到期還本的企業(yè)債券，該債券的票面年利率為6%(與實(shí)際利率一致)，自發(fā)行日起計(jì)息，所籌資金已全部存入銀行。
(5)31日，計(jì)算確定本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元(不考慮教育費(fèi)附加)，車(chē)船稅1o萬(wàn)元、支付印花稅6萬(wàn)元，確認(rèn)短期借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，取得銀行存款利息收入6萬(wàn)元。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列第52-56小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
52[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(1)，該企業(yè)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
B.領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)該按照原材料成本計(jì)入在建工程
C.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不應(yīng)該計(jì)入在建工程成本
D.該設(shè)備的入賬成本為530萬(wàn)元
參考答案：B,C,D
【解析】該設(shè)備屬于增值稅納稅范圍，領(lǐng)用的原材料應(yīng)按其成本計(jì)人在建工程成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需轉(zhuǎn)出。該設(shè)備的入賬成本=500+20+10=530(萬(wàn)元)。
53[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(2)，該企業(yè)下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的是( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加200萬(wàn)元
B.應(yīng)交稅費(fèi)增加51萬(wàn)元
C.管理費(fèi)用增加351萬(wàn)元
D.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬251萬(wàn)元
參考答案：A,B,C
【解析】確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬=100×3×(1+17%)=351(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。
54[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(3).該企業(yè)12月31日對(duì)所屬銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)設(shè)備計(jì)提折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
A.計(jì)入管理費(fèi)用40萬(wàn)元
B.計(jì)入管理費(fèi)用20萬(wàn)元
C.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用40萬(wàn)元
D.計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元
參考答案：D
【解析】該設(shè)備是銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的，所以應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;折舊額=600×4/10×1/12=20(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D正確。
55[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(4)，12月31日該企業(yè)確認(rèn)發(fā)行債券利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息300
B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600
貸：應(yīng)付利息600
C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息600
D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300
貸：應(yīng)付利息300
參考答案：D
【解析】該債券是分期付息的，所以計(jì)提的利息應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目;因?yàn)樵搨?月1日發(fā)行的，所以本年末應(yīng)計(jì)提半年的利息，即10000×6%×6/12=300(萬(wàn)元)。
56[不定項(xiàng)選擇題] 根據(jù)資料(5)，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理的結(jié)果正確的是( )。
A.應(yīng)交稅費(fèi)增加86萬(wàn)元
B.財(cái)務(wù)費(fèi)用增加24萬(wàn)元
C.管理費(fèi)用增加6萬(wàn)元
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加增加80萬(wàn)元
參考答案：B
【解析】應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加70
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅70
應(yīng)交車(chē)船稅10萬(wàn)元：
借：管理費(fèi)用10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅10
支付印花稅6萬(wàn)元：
借：管理費(fèi)用6
貸：銀行存款6
確認(rèn)短期借款利息30萬(wàn)元：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30
貸：應(yīng)付利息30
取得銀行存款利息收入6萬(wàn)元：
借：銀行存款6
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用6
應(yīng)交稅費(fèi)=70+10=80(萬(wàn)元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用=30-6=24(萬(wàn)元)，管理費(fèi)用=10+6=16(萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)稅金及附加=70萬(wàn)元，所以只有選項(xiàng)B正確。
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