第一章　資產

　　近3年題型題量分析表

　　第一節(jié)　貨幣資金

　　【一、高頻考點】

　　1.資產：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

　　【注意】

　　(1)融資租入的資產屬于承租方的資產，經營租入的資產屬于出租方的資產。

　　(2)待處理財產不屬于資產。

　　2.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　3.現(xiàn)金的清查：

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，計入管理費用。

　　屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，計入營業(yè)外收入。

　　4.企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【注意】企業(yè)或銀行會計核算記賬錯誤，不屬于未達賬項。

　　5.對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。

　　6.銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。(不是原始憑證，不能根據銀行存款余額調節(jié)表調整賬目，待有關結算憑證到達后入賬)

　　7.通過銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)額。

　　8.其他貨幣資金主要包括：

　　存出投資款(其他貨幣資金-存出投資款)

　　銀行匯票存款(其他貨幣資金-銀行匯票)

　　銀行本票存款(其他貨幣資金-銀行本票)

　　信用卡存款(其他貨幣資金-信用卡)

　　信用證保證金存款(其他貨幣資金-信用證保證金)

　　外埠存款(其他貨幣資金-外埠存款)等

　　【注意】

　　(1)商業(yè)匯票(包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票)，通過“應收票據”、“應付票據”核算。

　　(2)支票通過“銀行存款”核算。

　　(3)存出保證金、備用金，通過“其他應收款”核算。

　　【二、歷年真題】

　　【例題·單選題】下列各項中，關于現(xiàn)金清查結果的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.應支付給有關人員的現(xiàn)金溢余，計入其他應付款

　　B.應由責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應收款

　　C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入

　　D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限報經批準后計入營業(yè)外支出

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權限報經批準后計入管理費用。

　　【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。

　　A.申請信用卡而轉存銀行的款項

　　B.賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票

　　C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票

　　D.為取得銀行本票而轉存銀行的款項

　　【答案】AD

　　【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應付票據”核算;選項C通過“應收票據”核算。

　　【例題•多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

　　【例題•判斷題】企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。

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