點(diǎn)擊查看：2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺(tái)本企業(yè)自產(chǎn)的冰箱作為福利發(fā)給本企業(yè)職工，該冰箱的成本為每臺(tái)1 000元，市場(chǎng)售價(jià)為2 000元/臺(tái)(不含增值稅)。則下列說(shuō)法正確的是( )。
A、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為40 000
B、實(shí)際發(fā)放時(shí)，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)的金額為3 400
C、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工不視同銷售，但需要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
D、將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工視同銷售，并且要確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本
【正確答案】D
【答案解析】本題考核發(fā)放非貨幣性福利的核算。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)給員工時(shí)，應(yīng)視同銷售，并確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。
實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬46 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20×2 000)40 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(40 000×17%)6 800
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20 000
貸：庫(kù)存商品20 000
多選題
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)一般納稅企業(yè)而言需計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A、將自產(chǎn)產(chǎn)品用于辦公樓的建造
B、將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)
C、原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失
D、以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)A屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品建造辦公樓按成本價(jià)計(jì)入在建工程，不需要考慮增值稅;選項(xiàng)B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，原材料發(fā)生自然災(zāi)害損失，原增值稅仍允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無(wú)需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。
判斷題
委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。( )
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】如果委托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方。收回以后直接出售的，消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入委托加工物資成本。
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