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在線名師:劉艷霞老師
會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。環(huán)球職業(yè)教育在線會(huì)計(jì)職稱、注冊(cè)稅務(wù)師、注...詳細(xì)
劉艷霞老師
 ak48 

2005年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題四

    ( 一 ) 單項(xiàng)選擇題

    1 . 下列項(xiàng)目中,應(yīng)該作為固定資產(chǎn)核算的是 ( ) 。

    A . 固定資產(chǎn)中小修費(fèi)用
    B . 固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用
    C . 固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用
    D . 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出

    2 . 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 固定資產(chǎn)》的規(guī)定,企業(yè)對(duì)未使用、不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入 ( ) 。

    A . 管理費(fèi)用       B . 營業(yè)費(fèi)用
    C . 制造費(fèi)用       D . 財(cái)務(wù)費(fèi)用

    3 . 下列項(xiàng)目中,不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的是 ( ) 。

    A . 固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的安裝調(diào)試成本
    B . 固定資產(chǎn)建造過程中領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅
    C . 固定資產(chǎn)建造過程中由于正常原因造成的單項(xiàng)工程毀損凈損失
    D . 固定資產(chǎn)籌建期間由于非正常原因造成的單位工程報(bào)廢凈損失

    4 . 1999 年 12 月 15 日 , A 公司購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價(jià)為 1230 萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。 2003 年 12 月 31 日 ,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為 560 萬元,預(yù)計(jì)使用年限為 5 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 20 萬元,折舊方法不變。 2004 年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( ) 萬元。

    A . 90   B . 108   C . 120   D . 144

    5 . 某公司對(duì)賬面原價(jià)為 100 萬元,累計(jì)折舊為 60 萬元的某一固定資產(chǎn) ( 不動(dòng)產(chǎn) ) 出售。該固定資產(chǎn)已計(jì)提減值準(zhǔn)備 5 萬元。清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用 5 萬元,清理收入 60 萬元 ( 按 5% 的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅,其他稅費(fèi)略 ) 。該固定資產(chǎn)的清理凈收入為 ( ) 萬元。

    A . 17   B . 23   C . 20   D . 25

    6 . 企業(yè)采用融資租入方式租入固定資產(chǎn)時(shí),可以按最低租賃付款額作為該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的條件是 ( ) 。

    A . 融資租入資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例不高于 30%
    B . 融資租入資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例不低于 30%
    C . 融資租入資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例不低于 50%
    D . 融資租入資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例不低于 70%

    7 . 企業(yè)一次購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),各項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)應(yīng)按 ( ) 。

    A . 各項(xiàng)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確定
    B . 各項(xiàng)固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格的比例進(jìn)行分配后確定
    C . 各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的歷史成本確定
    D . 各項(xiàng)同類固定資產(chǎn)的凈值確定

    8 . 甲公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,實(shí)際領(lǐng)用工程物資 234 萬元 ( 含增值稅 ) 。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值為 240 萬元,該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17% ,計(jì)稅價(jià)格為 260 萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為 130 萬元和 18 . 2 萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為 ( ) 萬元。

    A . 622 . 2  B . 648 . 2  C . 666 . 4  D . 686 . 4

    9 . A 公司于 2000 年初開始對(duì)某設(shè)備提取折舊,該設(shè)備原價(jià)為 100 萬元,無殘值,會(huì)計(jì)與稅務(wù)的折舊期均為 5 年,都采用直線法計(jì)提折舊。 A 公司對(duì)固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法。 2001 年末預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為 51 萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后,假設(shè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值不變,則 2002 年應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ( ) 萬元。

    A . 15   B . 17   C . 19   D . 20

    10 . 甲企業(yè)為延長(zhǎng) A 設(shè)備的使用壽命, 2003 年 6 月份對(duì)其進(jìn)行改良并于當(dāng)月完工,改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 20 萬元,估計(jì)能使 A 設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命 2 年。根據(jù) 2003 年 6 月末的賬面記錄, A 設(shè)備的原賬面原價(jià)為 120 萬元,已提折舊為 57 萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為 78 萬元,則該企業(yè)改良的 A 設(shè)備入賬價(jià)值 ( ) 萬元。

    A . 110   B . 120   C . 78   D . 83

    11 . A 公司從 B 公司融資租入一條生產(chǎn)線,其原賬面價(jià)值為 400 萬元,按出租人的內(nèi)含利率折成的現(xiàn)值為 420 萬元,最低租賃付款額為 500 萬元,則在租賃開始日,租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值、未確認(rèn)融資費(fèi)用分別是 ( ) 萬元 ( 假定該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 40%) 。

    A . 420 、 120      B . 400 、 100
    C . 400 、 120      D . 420 、 100

    12 . 下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是 ( ) 。

    A . 確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年
    B . 將固定資產(chǎn)折舊年限由 10 年變更為 6 年
    C . 將固定資產(chǎn)凈殘值率由 5% 變更為 3%
    D . 將固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法

    ( 二 ) 多項(xiàng)選擇題

    1 . 應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況包括 ( ) 。

    A . 已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)
    B . 雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)
    C . 由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)
    D . 長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)。
    E . 季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

    2 . 下列各項(xiàng)中,需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有 ( ) 。

    A . 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理
    B . 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建
    C . 對(duì)經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良
    D . 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
    E . 對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

    3 . 企業(yè)將固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈損益,可能轉(zhuǎn)入的科目有 ( ) 。

    A . 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用      B . 資本公積
    C . 營業(yè)外收入       D . 營業(yè)外支出
    E . 長(zhǎng)期股權(quán)投資

    4 . 下列各項(xiàng)中,構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有 ( ) 。

    A . 盤盈固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用
    B . 報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用
    C . 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值
    D . 自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款
    E . 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)繳的稅金

    5 . 融資租入的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,可能是 ( ) 。

    A . 租賃開始日最低租賃付款額
    B . 租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值
    C . 租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值
    D . 租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值

    6 . 下列說法中正確的有 ( ) 。

    A . 以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn) , 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值
    B . 以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn) , 支付補(bǔ)價(jià)的 , 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)作為入賬價(jià)值
    C . 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) , 捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的 , 按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值
    D . 盤盈的固定資產(chǎn) , 按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額作為入賬價(jià)值
    E . 購置的不需要安裝的固定資產(chǎn) , 按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值

    7 . 下列固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊有 ( ) 。

    A . 融資租入的固定資產(chǎn)
    B . 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
    C . 未提足折舊前報(bào)廢的固定資產(chǎn)
    D . 未使用的固定資產(chǎn)
    E . 已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

    8 . 下列各項(xiàng)應(yīng)通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算的有 ( ) 。

    A . 固定資產(chǎn)的報(bào)廢    B . 固定資產(chǎn)的出售
    C . 固定資產(chǎn)的盤虧    D . 固定資產(chǎn)的毀損
    E . 固定資產(chǎn)的投資轉(zhuǎn)出

    9 . 下列支出中應(yīng)記入 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目借方的有 ( ) 。

    A . 因出售閑置廠房而繳納的營業(yè)稅
    B . 因改擴(kuò)建車間用房而支付的拆除費(fèi)用
    C . 因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
    D . 支付清理固定資產(chǎn)人員的工資
    E . 因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面凈值

    10 . 下列項(xiàng)目中按規(guī)定允許對(duì)已入賬的固定資產(chǎn)原始價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有 ( ) 。

    A . 將固定資產(chǎn)的一部分拆除
    B . 盤盈的固定資產(chǎn)
    C . 根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值
    D . 發(fā)現(xiàn)原計(jì)固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤

    11 . 企業(yè)為固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)予資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出的有 ( ) 。

    A . 使固定資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)的支出
    B . 使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高的支出
    C . 使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出
    D . 使生產(chǎn)成本降低的支出

    12 . 對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,下列說法中正確的有 ( ) 。

    A . 捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值
    B . 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值
    C . 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值
    D . 接受捐贈(zèng)的如系舊的固定資產(chǎn),應(yīng)按其重置完全價(jià)值作為入賬價(jià)值

    13 . 下列說法中正確的有 ( ) 。

    A . 購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等,作為入賬價(jià)值
    B . 自行建造的固定資產(chǎn),按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出,作為入賬價(jià)值。 
    C . 投資者投入的固定資產(chǎn),按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值。
    D . 如果以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

    14 . 下列各項(xiàng)構(gòu)成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有 ( ) 。

    A . 支付的關(guān)稅
    B . 取得固定資產(chǎn)而交納的契稅
    C . 支付的耕地占用稅
    D . 取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅
    E . 支付的增值稅

    ( 三 ) 判斷題

    1 . 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),但不計(jì)提折舊,待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。 ( )

    2 . 應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,則不考慮已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。 ( )

    3 . 在對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí),企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)轉(zhuǎn)銷,計(jì)入 “ 在建工程 ” 科目。已計(jì)提折舊額和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額仍然保留在賬面上。 ( )

    4 . 企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn),應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)入賬。 ( )

    5 . 對(duì)于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出,在竣工決算前發(fā)生的,應(yīng)予以資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;在竣工決算后發(fā)生的,則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。 ( )

    6 . 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。 ( )

    7 . 企業(yè)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),仍需正常計(jì)提折舊。 ( )

    8 . 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出,應(yīng)予以資本化,列示在資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)原價(jià)項(xiàng)目中。 ( )

    9 . 企業(yè)對(duì)自有固定資產(chǎn)改良的凈支出符合資本化條件的,應(yīng)作為增加固定資產(chǎn)價(jià)值處理,調(diào)整固定資產(chǎn)的原始成本。 ( )

    10 . 固定資產(chǎn)的處置凈損益,在籌建期間增減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;在生產(chǎn)經(jīng)營期間,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ( )

    11 . 采用出包方式進(jìn)行自制、自建固定資產(chǎn)工程時(shí),預(yù)付承包單位的工程價(jià)款通過 “ 預(yù)付賬款 ” 科目核算。 ( )

    12 . 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取折舊,未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)補(bǔ)提折舊。 ( )

    13 . 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損以及盤虧,均應(yīng)通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目進(jìn)行核算。 ( )

    14 . 當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生價(jià)值減值,應(yīng)將其可收回金額低于賬面凈值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,同時(shí)借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目。 ( )

    15 . 根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,固定資產(chǎn)改擴(kuò)建支出屬于資本性支出,應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。 ( )

    ( 四 ) 計(jì)算分析題

    1 . 某企業(yè)于 2003 年 9 月 5 日 對(duì)一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建,改擴(kuò)建前該生產(chǎn)線的原價(jià)為 1200 萬元,已提折舊 200 萬元,已提減值準(zhǔn)備 50 萬元。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資 200 萬元,領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 50 萬元,原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 8 . 5 萬元。發(fā)生改擴(kuò)建人員工資 80 萬元,用銀行存款支付其他費(fèi)用 61 . 5 萬元。該生產(chǎn)線于 2003 年 11 月 20 日 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬元。

    【要求】

    (1) 編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
    (2) 計(jì)算改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn) 2004 年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

    2 . A 公司于 2003 年 12 月 10 日 與 B 租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同。合同主要條款如下:
    (1) 租賃標(biāo)的物:甲生產(chǎn)設(shè)備。
    (2) 起租日: 2003 年 12 月 31 日 。
    (3) 租賃期: 2003 年 12 月 31 日 至 2005 年 12 月 31 日 。
    (4) 租金支付方式: 2004 年和 2005 年每年年末支付租金 1000 萬元。
    (5) 租賃期滿時(shí),甲生產(chǎn)設(shè)備的估計(jì)余值為 200 萬元,其中 A 公司擔(dān)保的余值為 100 萬元,未擔(dān)保的余值為 100 萬元。
    (6) 甲生產(chǎn)設(shè)備為全新設(shè)備, 2003 年 12 月 31 日 的原賬面價(jià)值為 1922 . 40 萬元,預(yù)計(jì)使用年限為 3 年。
    (7) 租賃年內(nèi)含利率為 6 %。
    (8) 2005 年 12 月 31 日 , A 公司將甲生產(chǎn)設(shè)備歸還給 B 租賃公司。
    甲生產(chǎn)設(shè)備于 2003 年 12 月 31 日 運(yùn)抵 A 公司,當(dāng)日投入使用。 A 公司當(dāng)日的資產(chǎn)總額為 4000 萬元,其固定資產(chǎn)均采用平均年限法計(jì)提折舊,與租賃有關(guān)的未確認(rèn)融資費(fèi)用均采用實(shí)際利率法攤銷,并假定未確認(rèn)融資費(fèi)用在相關(guān)資產(chǎn)的折舊期限內(nèi)攤銷。

    【要求】

    (1) 判斷該租賃的類型,并說明理由。
    (2) 編制 A 公司在起租日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
    (3) 編制 A 公司在 2004 年年末和 2005 年年末與租金支付以及其他與租賃事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 ( 假定相關(guān)事項(xiàng)均在年末進(jìn)行賬務(wù)處理 ) 。 ( 金額單位用萬元表示 )
    ( 注:可只做前兩步 )

    3 . 某企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù):

    (1) 購入無需安裝儀器一臺(tái),價(jià)款 50000 元,運(yùn)費(fèi) 400 元,包裝費(fèi) 200 元,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付貨款、運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)。
    (2) 購入機(jī)器一臺(tái),簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,支付貨款及運(yùn)費(fèi) 330000 元,由企業(yè)自行安裝,安裝過程中耗用材料 15000 元,人工費(fèi)用 20000 元,電費(fèi) 1000 元 ( 由配電車間提供 ) ;設(shè)備安裝完畢投入使用。
    (3) 購入機(jī)器一臺(tái),以銀行匯票支付貨款及運(yùn)費(fèi) 460000 元,出包安裝、出包工程合同規(guī)定,全部安裝價(jià)款 40000 元,出包時(shí)以轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付 20000 元,月底機(jī)器安裝完工,驗(yàn)收后投入使用,以轉(zhuǎn)賬支票支付其余部分安裝費(fèi)。
    (4) 從外單位購入舊機(jī)器一臺(tái),原單位賬面原價(jià) 310000 元,其中原安裝成本 10000 元,已提折舊 70000 元,雙方按協(xié)議價(jià) 200000 元成交,以轉(zhuǎn)賬支票支付;安裝過程中耗用材料 5000 元,人工費(fèi)用 2000 元,安裝完畢投入使用。
    (5) 外單位以舊設(shè)備投資,對(duì)方賬面原價(jià)為 500000 元,已提折舊 80000 元,雙方協(xié)議作價(jià) 400000 元。
    (6) 外單位以一輛新汽車投資,對(duì)方賬面原價(jià) 340000 元,雙方協(xié)議作價(jià) 350000 元。
    (7) 外單位捐贈(zèng)儀器一臺(tái),按該種儀器現(xiàn)行市價(jià) 70000 元入賬 ( 不進(jìn)行所得稅處理 ) 。
    (8) 盤盈機(jī)器一臺(tái),同類機(jī)器市場(chǎng)價(jià)格 130000 元,估計(jì)五成新,月底經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤盈。
    (9) 盤虧儀器一臺(tái),賬面原價(jià) 7200 元,已提折舊 3200 元,月底經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷盤虧,作營業(yè)外支出處理。
    (10) 將一臺(tái)不需用的機(jī)器出售,作價(jià) 5000 元,收到款項(xiàng)存入銀行,設(shè)備賬面原價(jià) 10000 元,已提折舊 3000 元,拆卸中耗用材料 200 元。
    (11) 一臺(tái)設(shè)備到期正常報(bào)廢,原價(jià) 40000 元,已提折舊 39000 元,清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi) 540 元,取得變價(jià)收入 370 元。
    (12) 一輛汽車提前報(bào)廢,原值 200000 元,月折舊率 0 . 8 %,預(yù)計(jì)使用 10 年,實(shí)際使用 8 年零 9 個(gè)月,清理過程中以銀行存款支付清理費(fèi) 150 元,殘料作價(jià) 270 元入庫。
    (13) 以空閑廠房進(jìn)行長(zhǎng)期投資,廠房賬面原價(jià) 720000 元,已提折舊 280000 元,雙方商定以 450000 元計(jì)價(jià)為投資額。

    【要求】根據(jù)以上資料編制會(huì)計(jì)分錄。

    4 . A 公司為一家生產(chǎn)性企業(yè), 2000 年 12 月 23 日 購置了一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,價(jià)值為 102 萬元 ( 含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 。在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上,公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用壽命為 10 年,預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
    2005 年 12 月 31 日 ,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),該設(shè)備有可能發(fā)生減值,現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為 36 萬元,未來 5 年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 42 萬元。
    2007 年 12 月 31 日 ,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化,對(duì)公司產(chǎn)生有利影響,目前市場(chǎng)上該類設(shè)備的銷售凈價(jià)為 18 萬元,未來 3 年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 29 萬元。
    2008 年 12 月 31 日 ,公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn),以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素又發(fā)生變化,該類設(shè)備現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為 16 萬元,未來 2 年內(nèi)持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 25 萬元。
    假設(shè)整個(gè)過程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);該設(shè)備在 2005 年 12 月 31 日 以前沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;該設(shè)備一直采用年限平均法計(jì)提折舊;預(yù)計(jì)凈殘值始終為 2 萬元;預(yù)計(jì)使用壽命沒有發(fā)生變更;為簡(jiǎn)化計(jì)算過程,假定該公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

    【要求】進(jìn)行 A 公司該項(xiàng)固定資產(chǎn) 2001 年至 2010 年的賬務(wù)處理。

    答案及解析

    ( 一 ) 單項(xiàng)選擇題

    1 . C

    【解析】固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,如符合資本化條件,應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

    2 . A

    【解析】未使用、不需用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

    3 . D

    【解析】在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損,減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損 ( 籌建期間發(fā)生的計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ) ,應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出,所以選擇答案 D 。

    4 . B

    【解析】計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)以賬面價(jià)值為基數(shù)計(jì)提折舊, 2004 年設(shè)備應(yīng)提折舊= (560 - 20)÷5 = 108( 萬元 ) 。

    5 . A

    【解析】該固定資產(chǎn)的清理凈收入 =60-5-(100-60-5)-60×5%=17( 萬元 ) 。

    6 . A

    【解析】準(zhǔn)則規(guī)定,如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不高于 30% ,承租人在租賃開始日可按最低租賃付款額記錄租入資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。

    7 . B
    【解析】一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn),每項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值按公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。如果一筆款項(xiàng)購入的多項(xiàng)資產(chǎn)還包括固定資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn),應(yīng)按類似的方法予以處理。

    8 . C

    【解析】該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值= 234 + 240 + 260×17 %+ 130 + 18 . 2 = 666 . 4( 萬元 ) 。

    9 . B

    【解析】 2000 年和 2001 年各計(jì)提折舊 =(100-0)/5
=20( 萬元 )
    2001 年年末固定資產(chǎn)凈值 =100-40=60( 萬元 ) ,因可收回金額為 51 萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 9 萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備后,固定資產(chǎn)凈額為 51 萬元。
    2002 年折舊額 =(100-40-9-0)/3=17( 萬元 ) 。

    10 . C

    【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出,如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值,其增計(jì)后金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

    11 . B

    【解析】如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的 30% 以上,租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)是資產(chǎn)原賬面價(jià)值和用出租人內(nèi)含利率折成的現(xiàn)值兩者中的較低者。未確認(rèn)融資費(fèi)用為最低租賃付款額和租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值的差額。本題分錄:
    借:固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn)       400
     未確認(rèn)融資費(fèi)用               100
      貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款                500

    12 . A

    【解析】確定某固定資產(chǎn)折舊年限為 5 年,屬于日常業(yè)務(wù),不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;其余三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

    ( 二 ) 多項(xiàng)選擇題

    1 . ABCD

    【解析】存在以下情況,應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

    2 . BDE

    【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理,應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用;對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建,應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值;對(duì)經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良,應(yīng)計(jì)入 “ 經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良 ” ;計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少,對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用,使固定資產(chǎn)凈值減少,也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少。

    3 . ABCDE

    【解析】固定資產(chǎn)清理后發(fā)生的凈收益,應(yīng)區(qū)別不同的情況進(jìn)行處理:屬于企業(yè)籌建期間的,沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目,貸記 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計(jì)入當(dāng)期損益,借記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目,貸記 “ 營業(yè)外收入 — 處置固定資產(chǎn)凈收益 ” 科目;固定資產(chǎn)清理發(fā)生的凈損失,也應(yīng)區(qū)別不同情況處理,屬于籌建期間的,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,借記 “ 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失,借記 “ 營業(yè)外支出 — 處置固定資產(chǎn)清理 ” 科目;屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失,借記 “ 營業(yè)外支出 — 處置固定凈損失 ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定并報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)無償調(diào)出的固定資產(chǎn),所發(fā)生的凈損失,應(yīng)借記 “ 資本公積 — 無償調(diào)出固定資產(chǎn) ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目,對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),所發(fā)生的凈損失,應(yīng)借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目,貸記 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目。

    4 . BDE

    【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn),應(yīng)通過 “ 固定資產(chǎn)清理 ” 科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi);貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。

    5 . ABD

    【解析】在租賃開始日,承租人通常應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值,但如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額比例不大,也可按最低租賃付款額作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

    6 . ACDE

    【解析】以非貨幣交易換入的固定資產(chǎn) , 支付補(bǔ)價(jià)的 , 按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),加上補(bǔ)價(jià),減去應(yīng)確認(rèn)的非貨幣交易收益 , 作為入賬價(jià)值。

    7 . BCE

    【解析】除下列情況外,企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。

    8 . ABDE

    【解析】固定資產(chǎn)盤虧通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目核算。

    9 . ADE

    【解析】因改擴(kuò)建車間用房而支付的拆除費(fèi)用借記 “ 在建工程 ” 科目;因出售設(shè)備而代買方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)借記 “ 其他應(yīng)收款 ” 科目。

    10 . ACD

    【解析】盤盈的固定資產(chǎn),按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,或當(dāng)不存在活躍市場(chǎng)時(shí)按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值,借記 “ 固定資產(chǎn) ” ,貸記 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 。

    11 . ABD

    【解析】使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

    12 . ABC

    【解析】接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值: (1) 捐贈(zèng)方提供有關(guān)憑據(jù)的,按憑據(jù)上表明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值; (2) 捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的,按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入賬價(jià)值。若同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的,按該接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,作為入賬價(jià)值。如受贈(zèng)的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認(rèn)的價(jià)值,減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額,作為入賬價(jià)值。

    13 . ABD

    【解析】投資者投入的固定資產(chǎn),按投資各方確認(rèn)的價(jià)值,作為入賬價(jià)值。

    14 . ABCDE

    【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅、關(guān)稅和增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

    ( 三 ) 判斷題

    1 .×

    【解析】所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結(jié)算的,先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊,待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

    2 .×

    【解析】應(yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的余額,如果已對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

    3 .×

    【解析】在固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí),企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,通過 “ 在建工程 ” 科目核算。

    4 .√

    【解析】符合實(shí)質(zhì)重于形式原則。

    5 .×

    【解析】當(dāng)所購置或者建造的固定資產(chǎn)一旦達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),所發(fā)生的借款費(fèi)用就不能再予以資本化,而應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

    6 .√

    【解析】取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。

    7 .×

    【解析】已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),不再計(jì)提折舊。

    8 .√

    【解析】經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出不能計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。

    9 .√

    【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建,應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

    10 .√

    【解析】固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生,對(duì)于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;而生產(chǎn)經(jīng)營期間的,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

    11 .×

    【解析】應(yīng)通過 “ 在建工程 ” 科目核算。

    12 .×

    【解析】未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不應(yīng)補(bǔ)提折舊。

    13 .×

    【解析】盤虧應(yīng)通過 “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 科目進(jìn)行核算。

    14 .√

    【解析】固定資產(chǎn)價(jià)值減值損失借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目。

    15 .×

    【解析】不是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,而是根據(jù)劃分資本性支出和收益性支出的原則。

   ( 四 ) 計(jì)算分析題

    1 . 【答案】

    (1) 會(huì)計(jì)分錄:
    借:在建工程          950
     累計(jì)折舊          200
     固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備      50
      貸:固定資產(chǎn)         1200
    借:在建工程         200
      貸:工程物資         200
    借:在建工程                   58 . 5
      貸:原材料                      50
       應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )   8 . 5
    借:在建工程           80
      貸:應(yīng)付工資          80
    借:在建工程        61 . 5
      貸:銀行存款        61 . 5
    借:固定資產(chǎn)          1350
      貸:在建工程         1350

    (2)2004 年應(yīng)計(jì)提的折舊額
   。 1350×20%×11/12 + (1350 - 1350×20%)×20%×1/12
     = 265 . 5( 萬元 ) 。

    2 . 【答案】

    (1) 本租賃屬于融資租賃。
    理由:該最低租賃付款額的現(xiàn)值= 1000/(1 + 6%) + 1000/(1 + 6%)2 + 100/(1 + 6%)2 = 1922 . 40( 萬元 ) ,占租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的 90 %以上,因此符合融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn),該項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。

    (2) 起租日的會(huì)計(jì)分錄:
    最低租賃付款額
    = 1000×2 + 100
    = 2100( 萬元 )
    租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 1922 . 40( 萬元 )
    未確認(rèn)的融資費(fèi)用= 2100 - 1922 . 40
           = 177 . 60( 萬元 )
    借:固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn)      1922 . 40
             未確認(rèn)融資費(fèi)用      177 . 60
      貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款        2100

    (3) 2004 年 12 月 31 日 付租金:
    借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款        1000
      貸:銀行存款                   1000
    確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用:
    當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用
    = 1922 . 40 × 6 %
    = 115 . 34( 萬元 )
    借:財(cái)務(wù)費(fèi)用               115 . 34
       貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用            115 . 34
    計(jì)提折舊:
    計(jì)提折舊= (1922 . 40 - 100)/2
       = 911 . 20( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用 —— 折舊費(fèi)         911 . 20
      貸:累計(jì)折舊                911 . 20

    (4) 2005 年 12 月 31 日 :
    支付租金:
    借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款       1000
      貸:銀行存款                  1000
    確認(rèn)當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用:
    當(dāng)年應(yīng)分?jǐn)偟娜谫Y費(fèi)用
    =[ 1922 . 40-(1000 - 115 . 34) ] ×6 %
    = 62 . 26( 萬元 )
    或: 177 . 6-115 . 34 = 62 . 26( 最后一年也可以用倒擠的方式計(jì)算 )
    借:財(cái)務(wù)費(fèi)用             62 . 26
      貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用          62 . 26
    計(jì)提折舊:
    計(jì)提折舊= (1922 . 40 - 100)/2
       = 911 . 20( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用 —— 折舊費(fèi)       911 . 20
      貸:累計(jì)折舊             911 . 20
    歸還設(shè)備:
    借: 長(zhǎng)期應(yīng)付款 —— 應(yīng)付融資租賃款    100
     累計(jì)折舊            1822 . 40
     貸:固定資產(chǎn) —— 融資租入固定資產(chǎn)   1922 . 40

    3 . 【答案】

    (1) 借:固定資產(chǎn)             50600
       貸:銀行存款            50600

    (2) 借:在建工程             33000
       貸:銀行存款            330000
     借:在建工程             36000
       貸:原材料              15000
         應(yīng)付工資             20000
         生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn)成本     1000
     借:固定資產(chǎn)              366000
       貸:在建工程             366000

    (3) 借 :在建工程              460000
       貸:其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款   460000
    借:在建工程                20000
      貸:銀行存款                20000
    借:在建工程                20000
      貸:銀行存款                20000
    借:固定資產(chǎn)                500000
     貸:在建工程                 500000

    (4) 借:在建工程                200000
       貸:銀行存款                200000
     借:在建工程                 7000
       貸:原材料                  5000
         應(yīng)付工資                 2000
    借:固定資產(chǎn)                 207000
      貸:在建工程                 207000

    (5) 借:固定資產(chǎn)                400000
      貸:實(shí)收資本                 400000

    (6) 借:固定資產(chǎn)                350000
       貸:實(shí)收資本                350000

    (7) 借:固定資產(chǎn)                70000
       貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值              70000

    (8) 借:固定資產(chǎn)                65000
       貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢  65000
     借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢  65000
       貸:營業(yè)外收入               65000

    (9) 借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢  4000
       累計(jì)折舊                3200
       貸:固定資產(chǎn)                 7200
    借:營業(yè)外支出                4000
      貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理固定資產(chǎn)損溢    4000

    (10) 借:固定資產(chǎn)清理              7000
       累計(jì)折舊                 3000
       貸:固定資產(chǎn)                 10000
     借:銀行存款                 5000
       貸:固定資產(chǎn)清理               5000
     借:固定資產(chǎn)清理                200
       貸:原材料                   200
     借:營業(yè)外支出                 2200
       貸:固定資產(chǎn)清理                2200

    (11) 借:固定資產(chǎn)清理                1000
       累計(jì)折舊                  39000
       貸:固定資產(chǎn)                  40000
     借:固定資產(chǎn)清理                 54
       貸:銀行存款                  540
     借:銀行存款                  370
       貸:固定資產(chǎn)清理                370
     借:營業(yè)外支出                1170
       貸:固定資產(chǎn)清理                1170

    (12) 累計(jì)折舊額
    。 200000×(12×8 + 9)×0 . 8 %
     = 168000( 元 )
    作會(huì)計(jì)分錄:
    借:固定資產(chǎn)清理                 32000
     累計(jì)折舊                  168000
       貸:固定資產(chǎn)                   200000
    借:固定資產(chǎn)清理                  150
      貸:銀行存款                     150
    借:原材料                     270
      貸:固定資產(chǎn)清理                   270
    借:營業(yè)外支出                  31880
      貸:固定資產(chǎn)清理                  31880
    (13) 借:固定資產(chǎn)清理              440000
       累計(jì)折舊                 280000
        貸:固定資產(chǎn)                 720000
     借:長(zhǎng)期股權(quán)投資               440000
        貸:固定資產(chǎn)清理               440000

    4 . 【答案】

    (1) 2001 年 12 月 31 日 、 2002 年 12 月 31 日 、 2003 年 12 月 31 日 、 2004 年 12 月 31 日 分別計(jì)提固定資產(chǎn)折舊:
    每年計(jì)提的折舊金額= (102 - 2)÷10
           = 10( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用                  10
       貸:累計(jì)折舊                  10

    (2) 2005 年 12 月 31 日 ,計(jì)提固定資產(chǎn)折 舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
    計(jì)提的折舊金額= (102 - 2)÷10 = 10( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用                 10
       貸:累計(jì)折舊                 10
    不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值
    = 102 - 10×5 = 52( 萬元 )
    應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額
    = 52 - 42 = 10( 萬元 )
    借:營業(yè)外支出               10
      貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備            10

    (3) 2006 年 12 月 31 日 ,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊:
    計(jì)提的折舊金額= (42 - 2)÷5 = 8( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用              8
       貸:累計(jì)折舊             8

    (4) 2007 年 12 月 31 日 ,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
    計(jì)提的折舊金額= (42 - 2)÷5 = 8( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用            8
       貸:累計(jì)折舊           8
    不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值
    = 102 - 10×7 = 32( 萬元 )
    固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
    = 42 - 8×2 = 26( 萬元 )
    固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回金額
    = min( 可收回金額,不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值 ) -固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
    = min(29 , 32) - 26 = 3( 萬元 )
    累計(jì)折舊增加金額
    = ( 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ) -不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值
    = (26 + 10) - 32 = 4( 萬元 )
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額
    = min( 可收回金額,不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值 ) -不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值+已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
    = min(29 , 32) - 32 + 10 = 7( 萬元 )
    借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
     貸:營業(yè)外支出       3
       累計(jì)折舊        4

    (5) 2008 年 12 月 31 日 ,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
    計(jì)提的折舊金額= (29 - 2)÷3
        。 9( 萬元 )
    借:制造費(fèi)用          9
       貸:累計(jì)折舊         9
    不考慮減值因素情況下固定資產(chǎn)賬面凈值
    = 102 - 10×8
    = 22( 萬元 )
    固定資產(chǎn)賬面價(jià)值= 29 - 9
         。 20( 萬元 )
      固定資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回金額
      = min( 可收回金額,不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值 ) -固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
      = min(25 , 22) - 20
      = 2( 萬元 )
      累計(jì)折舊增加金額
      = ( 固定資產(chǎn)賬面價(jià)值+已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ) -不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值
      = (20 + 3) - 22 = 1( 萬元 )
      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額
      = min( 可收回金額,不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值 ) -不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值+已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
      = min(25 , 22) - 22 + 3
      = 3( 萬元 )
      借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備        3
        貸:營業(yè)外支出          2
        累計(jì)折舊           1

      (6) 2009 年 12 月 31 日 、 2010 年 12 月 31 日 分別計(jì)提固定資產(chǎn)折舊:
      計(jì)提的折舊金額= (22 - 2)÷2
           = 10( 萬元 )
      借:制造費(fèi)用          10
         貸:累計(jì)折舊         10

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