2005年度會計職稱考試《中級會計實務》模擬試題

三、判斷題（對下列命題，你認為正確打“O”，錯打“×”。1×10＝10）

1.不需要償還的長期借款應轉入資本公積（  ）。

2.會計報表附注中必須說明企業(yè)所遵循的會計核算的基本前提（  ）。

3.銀行存款的利息收入應作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，填入現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量”中的“其他”項目（  ）

4.企業(yè)在建工程項目領用的自產庫存商品應按計稅價格轉賬，并同時計算銷項稅額（  ）。

5.分部營業(yè)收入占所有營業(yè)收入的10%或以下的不應納入分部報表編制的范圍（  ）。

6.企業(yè)盤盈、盤虧的固定資產，無論是否經(jīng)過批準，在期末結賬前均應處理完畢，未經(jīng)批準的應在會計報表附注中予以說明（  ）。

7．企業(yè)不能將資本化期間發(fā)生的所有專門借款利息，折價或溢價攤銷額全部資本化（ ）。

8．將長期債權投資溢折價的攤銷方法由直線法改為實際利率法屬于會計政策變更（  ）。

9.如果售后租回交易形成了融資租賃，承租人應將售價與資產賬面價值的差額予以遞延，并按該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。（  ）

10. 或有事項與不確定性聯(lián)系在一起，但在會計處理過程中存在的不確定性并不都形成或有事項。（  ）。

四、計算分析題（5×4＝20）

（一）長期股權投資業(yè)務的會計處理

1.資料：

AN公司于2002年1月1日用存款119萬元購入BM公司發(fā)行在外的10%的股份，另付相關稅費1萬元，AN公司用成本法核算。2002年5月1日BM公司宣告用100萬元分派2001年的現(xiàn)金股利，2003年1月1日AN公司再次用存款228萬元購入BM公司發(fā)行在外的20%的股份，另付相關稅費2萬元。AN公司改用權益法核算，已知BM公司2002年1月1日所有者權益總額1000萬元，2002年度實現(xiàn)凈利潤160萬元。2003年度實現(xiàn)凈利潤180萬元，AN、BM公司的所得稅率均為33%（股權投資差額分別按10年分攤，不考慮追溯調整股權投資差額對所得稅的影響）

2.要求：
（1）對AN公司的初始投資、追加投資編制會計分錄；
（2）對AN公司由成本法改權益法核算長期股權投資進行追溯調整；
（3）計算2003年度的投資收益，并作會計分錄。

（二）固定資產業(yè)務的會計處理

1.資料：

2002年12月HK公司購入一臺需要安裝的生產用設備，價款100萬元，增值稅17萬元，用存款支付，直接自營安裝，安裝時領用工程物資50萬元，領用產成品一批，成本30萬元，計稅價50萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，福利費1.4萬元，工程物資退庫6.9萬元，2002年12月30日安裝完工交付第二車間使用，同年12月31日提減值準備10萬元，該項固定資產預計使用4年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法提折舊，2003年6月份將該設備出售，售價180萬元，發(fā)生清理費5萬元，均用存款結算。

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務編制如下會計分錄：
（1）固定資產取得與安裝；
（2）計提固定資產減值準備；
（3）固定資產清理。

（三）債務重組業(yè)務的會計處理

1.資料：

FT公司2004年8月1日出售一批商品給WL公司，價款100萬元，雙方均為一般納稅人，增值稅率17%，WL公司用存款支付貨款17萬元，余額開出一張帶息的商業(yè)承兌匯票，期限6個月，利率6%，商業(yè)匯票到期時WL公司無力承兌，2005年3月20日，因WL公司財務困難，與FT公司達成如下重組協(xié)議：

（1）WL公司2005年4月1日以一項房產抵償60萬元債務，房產的賬面原價50萬元，已提折舊10萬元，已提減值準備2萬元。
（2）FT公司減免10萬元本金，原商業(yè)匯票利息全免，2005年4月1日生效，
（3）余額從2005年4月1日延期一年后按季平均支付，分兩個季度清償債務。
要求：根據(jù)上述業(yè)務進行如下會計處理：
（1）編制FT公司、WL公司重組前的會計分錄；
（2）計算FT公司重組債權的賬面價值、并確定債務重組日；
（3）編制FT公司、WL公司的債務重組會計分錄；
（4）編制FT公司、WL公司實際清償債務的會計分錄。

（四）所得稅業(yè)務的會計處理

1.資料：

ER公司2004年度利潤總額1000萬元，所得稅率33%，遞延稅款期初貸方余額10萬元，在計算所得稅時，2004年需要調整的項目有：

（1）向A公司捐贈一項無形資產，該項無形資產的攤余價值50萬元
（2）2003年末購入一項固定資產，原價500萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，會計上采用雙倍余額遞延法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊。
（3）因違法經(jīng)營被罰款30萬元
（4）2004年實際工資總額600萬元，稅法規(guī)定工資總額500萬元，福利費按工資總額的14%提取。
（5）接受捐贈小車一輛，價值126萬元，會計上全部作為資本公積入賬
（6）會計上計提存貨跌價準備20萬，稅法規(guī)定存貨實際發(fā)生毀損時方可入賬。
（7）國庫券利息收入40萬元

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務作出如下會計處理：

（1）指出以上需調整事項，哪些是永久性差異？哪些是時間性差異？
（2）計算遞延法下的應納稅所得額、應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理；
（3）計算年末遞延稅款的余額。

五、綜合題（10×2＝20）

（一）綜合會計業(yè)務的處理

1.資料：TP公司2003－2004年發(fā)生如下主要經(jīng)濟業(yè)務：   

（1）TP公司2003年4月1日購進A公司股票2000萬股，每股2.2元，含有已宣告發(fā)放尚未支取的現(xiàn)金股利，每股0.2元，以存款支付，押有A公司40%的股份，且有重大影響。已知2003年A公司的所有者權益8000萬元（其中股本5000萬元，資本公積1200萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1400萬元）
（2）收回包含在買價中的現(xiàn)金股利0.2元/股
（3）2003年10月1日TP公司再次購進A公司10%的股票500萬股，每股價格1.8元，2003年A公司全年實現(xiàn)凈利潤600萬元
（4）2004年3月A公司宣告每股分派2003年的現(xiàn)金股利0.1元。
（5）2004年3月10日A公司股東大會決定用資本公積轉增股本1000萬股（10轉增2，每股面值1元，增資手續(xù)尚未辦理）。
（6）2004年5月收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股
（7）2004年A公司接受捐贈小車一輛，價值200萬元
（8）2004年發(fā)生凈虧損1200萬元，同時確認該項投資預計可收回金額4000萬元
（9）2003年1月出售A公司股票80%，買價4500萬元，對A公司已沒有重大影響。
（10）A公司2003年3月宣告分派以前年度的現(xiàn)金股利每股0.1元
（股權投資差額按直線法分攤，期限5年）

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

（二）會計差錯更正的會計處理

1.資料：

2003年對TP公司2002年財務會計報告進行年審時發(fā)現(xiàn)該公司發(fā)生了如下重大會計差錯：

（1）少轉產品銷售成本100萬元
（2）盤盈產品50萬元未入賬
（3）固定資產少提折舊31.7萬元
（4）購入一項專利60萬元未入賬，有效期6年，當年未予攤銷。
（5）不符合收入條件，專用發(fā)票未開，產品已發(fā)，價款200萬元，增值稅34萬元，企業(yè)已作收入處理，稅金已入賬，款未收到，成本80萬元已轉，已提5%的壞賬準備。TP公司所得稅率33%，法定盈余公積和法定公益金提取率分別為10%和5%。

2.要求：根據(jù)上述業(yè)務作出如下會計處理：

（1）更正上述重大會計差錯。
（2）調整2003年會計報表相關項目的年初數(shù)和上年數(shù)（只需列出項目的增減變化）

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