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2008會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷1

  四、計(jì)算分析題

  1、大華公司是一家股份制有限責(zé)任公司,所得稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取,其中法定盈余公積的提取比例為10%,法定公益金為5%。 1)大華公司2001年9月1日,一批賒銷給丙公司的商品貨款已到期,該商品的賬面成本為2800萬(wàn)元,售價(jià)為3000萬(wàn)元,增值稅率為17%,丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán),雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組,有關(guān)條款如下:(1)首先豁免20萬(wàn)元的債務(wù);(2)以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來(lái)抵債,該商品賬面成本為1800萬(wàn)元,公允售價(jià)為2000萬(wàn)元,增值稅率為17%,抵償2340萬(wàn)的債務(wù)。大華公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)余款約定延期兩年支付,如果2002年丙公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元,則丙公司需追加償付30萬(wàn)元。(4)大華公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。(5)丙公司在2002年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230萬(wàn)元。 2)大華公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷售部門(mén),預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元(同稅法),會(huì)計(jì)上采用5年期直線法折舊口徑。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬(wàn)元,2005年末的可收回價(jià)值為450萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。 3)大華公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專利權(quán)進(jìn)行交換,轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬(wàn)元。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元,公允價(jià)值為300萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%,雙方約定由大華公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥,交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。[要求]根據(jù)上述資料,完成以下要求: 1.作出大華公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理; 2.作出大華公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理; 3.作出丁公司以專利權(quán)交換大華公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理; 4.計(jì)算大華公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值。 [答案/提問(wèn)]

  正確答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理

  (1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí):

  借:固定資產(chǎn)2340

  營(yíng)業(yè)外支出20

  應(yīng)收賬款――重組后1150

  貸:應(yīng)收賬款――重組前3510

  (2)2003年收回余額時(shí):

  借:銀行存款1180

  貸:應(yīng)收賬款 1150

  財(cái)務(wù)費(fèi)用 30

  2.大華公司2003~2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下:

  (1)2003年的折舊處理如下:

  借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 466

  貸:累計(jì)折舊 466

  (2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元:

  借:營(yíng)業(yè)外支出 198

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198

  (3)2004年、2005年的折舊處理如下:

  借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 400

  貸:累計(jì)折舊  400

  (4)2005年的減值準(zhǔn)備處理如下:

  借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 172

  貸:累計(jì)折舊  132

  營(yíng)業(yè)外支出 40

  3.丁公司的賬務(wù)處理如下:

  (1)補(bǔ)價(jià)所占比重=12÷300×100%=4%<25%,所以,該交易屬于非貨幣性交易。

  (2)補(bǔ)價(jià)收益=12-12÷300×(330-40)-12×5%=-0.2(萬(wàn)元);

  (3)換入固定資產(chǎn)的入賬成本=330-40-12+(-0.2)+300×5%=292.8(萬(wàn)元);

  (4)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:固定資產(chǎn)292.8

  無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

  銀行存款12

  營(yíng)業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2

  貸:無(wú)形資產(chǎn)   330

  應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15

  4.大華公司換入專利權(quán)的入賬成本=(2340-466-466-400-400-132-26-220)+12=242(萬(wàn)元);

  其中:26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額;220是06年半年折舊額。

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課時(shí) 主講老師 試聽(tīng) 課時(shí) 主講老師 試聽(tīng) 課時(shí) 試聽(tīng)
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 中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 趙俊峰 講 座 21 游文麗 講 座 6 講 座
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