2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(1)

　　(2)假設(shè)大海公司將上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)，請(qǐng)對(duì)2007年該可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理

　�、�2007年3月1日購入股票時(shí)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 501

　　貸：銀行存款 501

　�、�2007年5月10日，宣告分派股利

　　借：應(yīng)收股利(100×0.5) 50

　　貸：投資收益 50

　　借：銀行存款 50

　　貸：應(yīng)收股利 50

　　③2007年6月30日，股票按公允價(jià)值計(jì)量

　　該股票當(dāng)日公允價(jià)值=100×4.8=480(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積(501-480) 21

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 21

　�、�2007年9月30日出售股票

　　借：銀行存款 160

　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 4.2

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本(501×20%)100.2

　　資本公積——其他資本公積(21×20%)4.2

　　投資收益 59.8

　�、�2007年12月31日，該股票按公允價(jià)值計(jì)量

　　2007年末該股票公允價(jià)值=80×6=480(萬元)，賬面余額=(501-21)×80%=384(萬元)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 96

　　貸：資本公積——其他資本公積(480-384) 96

　　(3)指出年末資產(chǎn)負(fù)債表日該股票在作為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)情況下是否產(chǎn)生暫時(shí)性差異，并分別對(duì)所得稅影響進(jìn)行處理

　�、�2007年12月31日，交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元(500×80%)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債：

　　借：所得稅費(fèi)用(80×25%)20

　　貸:遞延所得稅負(fù)債 20

　�、�2007年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為480萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為400.8萬元(501×80%)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異79.2萬元，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債：

　　借：資本公積——其他資本公積(79.2×25%)19.8

　　貸:遞延所得稅負(fù)債 19.8