2010年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(5)

　　(4)

　　固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值差額調(diào)整減少折舊50/5=10萬元,調(diào)整后凈利潤(rùn)=1190+10=1200萬元,確認(rèn)投資收益=1200×30%=360萬元。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　360

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　360

　　借：應(yīng)收股利(300×30%)　　　　　　　　　　90

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　　　90

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　90

　　貸：應(yīng)收股利90

　　(5)

　　調(diào)整后凈利潤(rùn)=-610+10=-600萬元,確認(rèn)投資收益=-600×30%=-180萬元。

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　180

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　　　180

　　(6)

　　此時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資新的賬面價(jià)值=(1000-60)+(360-90-180)=1030(萬元)，

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資扣除轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的凈額，該長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額為900萬元。應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1030-900=130(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　130

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　130

　　(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))　(200×30%)　　60

　　貸：資本公積——其他資本公積 60

　　(8)借：固定資產(chǎn)　 900

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　　　130

　　投資收益 60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)940

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)(360-90-180) 90

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))　60

　　借：資本公積——其他資本公積　　　　　60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 　60