2010年《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》跨章節(jié)綜合練習(xí)(11)

　　【答案】

　　編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、俳瑁簯�(yīng)收票據(jù) 468000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 220000

　　貸：庫存商品 220000

　�、诮瑁恒y行存款 2176200

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——A 1760000

　　——B 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 316200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——A 880000

　　——B 60000

　　貸：庫存商品——A 880000

　　——B 60000

　�、� 發(fā)出商品時(shí)

　　借：委托代銷商品 650000

　　貸：庫存商品(100×1100+900×600)650000

　　注：收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷，在收到代銷清單前不能確認(rèn)收入。

　�、艽_定第1季度完工程度=40÷(40+760)=5%

　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50(萬元)

　　第1季度合同費(fèi)用=800×5%=40(萬元)

　　第1季度合同毛利=50-40=10(萬元)

　　確定第2季度完工程度=90÷(90+710)=11.25%

　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%-50=62.5(萬元)

　　第2季度合同費(fèi)用=800×11.25%-40=50(萬元)

　　第2季度合同毛利=62.5-50 =12.5(萬元)

　　第二季度會(huì)計(jì)分錄

　　借：工程施工 500000

　　貸：銀行存款等 500000

　　借：應(yīng)收賬款 750000

　　貸：工程結(jié)算 750000

　　借：銀行存款 600000

　　貸：應(yīng)收賬款 600000

　　借：工程施工——毛利 125000

　　主營業(yè)務(wù)成本 500000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 625000

　　⑤ a. 借：銀行存款 2691000

　　貸：庫存商品 2200000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (230×17%) 391000

　　其他應(yīng)付款 100000

　　b.第1年每月計(jì)提折舊時(shí)調(diào)整折舊額=100000/47=2127.66(元)

　　借：其他應(yīng)付款 2127.66

　　貸：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用) 2127.66

　　c.借：長期應(yīng)付款 30000

　　貸：銀行存款 30000