2010年會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(3)

　　7、甲企業(yè)委托乙企業(yè)A材料一批加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成直接對外銷售，甲企業(yè)發(fā)出原材料實(shí)際成本為80 000元，完工收回時(shí)支付加工費(fèi)1000元，往返的運(yùn)費(fèi)是200元，A材料屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資，甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是( )元。

　　A.90 370

　　B.90 200

　　C.81 200

　　D.81 370

　　答案：B

　　解析：甲企業(yè)收回后直接用于對外銷售的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本中。同時(shí)，由于甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，所以交納的增值稅可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入存貨成本中。消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格=(80 000+1000)?(1-10%)=90 000(元)受托方代收代交的消費(fèi)稅=90 000?0%=9000(元)應(yīng)交增值稅稅額=1000?7%=170(元)所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=80 000+1000+9000+200=90 200(元)

　　8、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%.該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀首飾)，該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元， 支付的不含增值稅的加工費(fèi)為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗(yàn)收，其成本為( )萬元。

　　A.270

　　B.280

　　C.300

　　D.315.3

　　答案：A

　　解析：借：委托加工物資 180 　　 貸：原材料 180 　　 借：委托加工物資 90 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 15.3 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 30 貸：銀行存款 135.3 借：原材料 270 貸：委托加工物資 270 所以，該批原料已加工完成并驗(yàn)收成本為180 90=270萬元。

　　9、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為( )萬元。

　　A.144

　　B.144.68

　　C.160

　　D.160.68

　　答案：A

　　解析：由于委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此消費(fèi)稅不計(jì)入半成品的入賬價(jià)值，而是計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)，所以半成品入賬價(jià)值=140+4=144(萬元)。會計(jì)分錄為：借：委托加工物資 140 貸：原材料 140 借：委托加工物資 4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 0.68 ——應(yīng)交消費(fèi)稅 16 貸：銀行存款 20.68 借：原材料 144 貸：委托加工物資 144