2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(15)

　　7.

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A, 資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回，故選項A不正確，選項D正確;選項B，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)，故選項B正確;選項C，企業(yè)遞延所得稅應當計入當期損益，但不包括下列情況產生的所得稅：(1)企業(yè)合并;(2)直接在所有者權益中確認的交易或者事項。與直接計入所有者權益的交易或者事項確認的相關遞延所得稅，應當計入所有者權益，故選項C正確。

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的應納稅暫時性差異所產生的遞延所得稅負債 - 本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產+本期轉回的前期確認的遞延所得稅資產 - 本期轉回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調減的遞延所得稅資產或調增的遞延所得稅負債 - 本期由于稅率變動或開征新稅調增的遞延所得稅資產或調減的遞延所得稅負債。選項AB會調增所得稅費用，本題選擇CD。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　9.

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項AD會使會計資產賬面價值大于其計稅基礎，從而產生應納稅暫時性差異。選項B，由于會計上期末以公允價值調整交易性金融資產，稅法上以初始確認的金額計量，所以會使資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，選項C，使用壽命不確定的無形資產，在持有期間不需要進行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進行攤銷，在企業(yè)沒有計提減值準備的情況下，會導致賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。

　　【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】

　　三、判斷題

　　1.

　　【正確答案】 錯

　　【答案解析】 企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的應納稅暫時性差異，應當確認相應的遞延所得稅負債。但是同對滿足下列條件的除外：(1)投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉回的時間;(2)該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。

　　【該題針對“遞延所得稅負債確認”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或予以轉銷的金額的綜合結果。

　　【該題針對“所得稅費用”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】 對

　　【該題針對“.資產的計稅基礎”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】 對

　　【答案解析】 暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額;未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

　　【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】