2010年會計職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)練習(xí)題(18)

　　四、計算題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2007年2月28日的余額如下：

　　(2)甲公司2007年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下： ①3月3日，將20 萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.1 元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=8.02元人民幣。 ②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅646萬元人民幣。 ③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。 ④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。 ⑤3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2007年1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于2006年10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月20日驗收合格并投入安裝。至2007年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 ⑥2月5日以每股2美元的價格購入A公司10萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=7.9元人民幣，款項已經(jīng)支付，3月31日，購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，假定不考慮相關(guān)稅費的影響。 ⑦3月31日，市場匯率為1美元=7.98元人民幣。要求：(1)編制甲公司3 月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。(2)填列甲公司2007年3 月31 日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益(匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌損益相關(guān)的會計分錄。

　　答案：

　　解析：(1)編制甲公司3 月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

　�、俳瑁恒y行存款(人民幣戶) 160.4(20?.02)

　　財務(wù)費用 1.6

　　貸：銀行存款(美元戶) (20?.1)162

　　②借：原材料 (400?.04+584) 3800

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 646

　　貸：應(yīng)付賬款-美元戶 (400?.04) 3216

　　銀行存款 1230

　�、劢瑁簯�(yīng)收賬款-美元戶 (600?.02) 4812

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4812

　　④借：銀行存款-美元戶 (300?) 2400

　　貸：應(yīng)收賬款-美元戶 (300?) 2400

　�、萁瑁涸诮üこ� 95.76

　　貸：長期借款——應(yīng)計利息(美元戶)(1200?%?/12?.98) 95.76

　�、奕〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)　　 158(2?0?.9)

　　貸：銀行存款——美元戶　　 158

　　期末按照公允價值調(diào)整：

　　借：交易性金融資產(chǎn)(2.1?0?.98-158)9.58

　　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　 　 9.58