事項(xiàng)七，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分可以稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異。本題中，8 000×12%=960(萬(wàn)元)，所以發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出全部允許稅前扣除。

　　事項(xiàng)八，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1 150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000/20=950(萬(wàn)元)。

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 150-950=200(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元)

　　事項(xiàng)九，稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，持有至到期投資的賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項(xiàng)十，稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　事項(xiàng)十一，稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，所以該事項(xiàng)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

　　(2)A公司2008年應(yīng)納稅所得額=8 000+250(事項(xiàng)1)+200(事項(xiàng)2)-150(事項(xiàng)4)+45(事項(xiàng)5)+10(事項(xiàng)6)-200(事項(xiàng)8)-81.79(事項(xiàng)9)+300(事項(xiàng)10)+2 200(事項(xiàng)11)=10 573.21(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=10 573.21×25%=2 643.3(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)=62.5+50+11.25=123.75(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅負(fù)債=100+37.5+50=187.5(萬(wàn)元)

　　相關(guān)賬務(wù)處理：

　　借：所得稅費(fèi)用 2 607.05

　　資本公積——其他資本公積 100

　　遞延所得稅資產(chǎn) 123.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 2 643.3

　　遞延所得稅負(fù)債 187.5

　　2

　　[答案]

　　[解析] (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=6 000(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)+1 020(銷項(xiàng)稅額)+(640-1 200)(應(yīng)收賬款的本期減少額)+(300-200)(預(yù)收賬款的本期增加額)+5(收回已核銷的壞賬)=6 565(萬(wàn)元);

　　注意：這里是以應(yīng)收賬款的賬戶余額為基礎(chǔ)來(lái)計(jì)算的，所以對(duì)于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不用作調(diào)整。

　　(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=2 500(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中的原材料成本)+425(購(gòu)買原材料所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額)+[(500+550)-(800+0)-130-110](存貨的增加額)+(480-800)(應(yīng)付賬款減少數(shù))+(320-200)(預(yù)付賬款的本期增加額)=2 735(萬(wàn)元);

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(360-540)(應(yīng)付職工薪酬減少額)+130(年末庫(kù)存商品中包含的工資及福利費(fèi))+1 300(本年銷售成本中包含的工資及福利費(fèi))+223(銷售費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi))+170(管理費(fèi)用中包含的工資及福利費(fèi))-[應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年初余額0-應(yīng)付職工薪酬(在建工程)年末余額20]=1 663(萬(wàn)元);

　　(4)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=(110-70)(年末商品成本中包含的支付的其他制造費(fèi)用)+(200-180)(本年銷售成本中包含的支付的其他制造費(fèi)用)+120(本期支付的辦公樓租金)+17(支付的其他銷售費(fèi)用)+130(支付的其他管理費(fèi)用)=327(萬(wàn)元);

　　(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金=210+30=240(萬(wàn)元);

　　(6)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=38-3=35(萬(wàn)元);

　　(7)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=350(購(gòu)買價(jià)款)+20(已支付的在建工程人員薪酬)=370(萬(wàn)元);

　　(8)吸收投資收到的現(xiàn)金=1 000萬(wàn)元;

　　(9)借款收到的現(xiàn)金=300+850=1 150(萬(wàn)元);

　　(10)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=(140+300-120)(短期借款本期減少額)+(250+850-1 100)(長(zhǎng)期借款本期減少數(shù))=320萬(wàn)元;

　　(11)分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金=(45-25)(應(yīng)付股利本期減少額)+(15+22)=57(萬(wàn)元)。