第 1 頁:模擬試題 |
第 11 頁:參考答案 |
合同完工時,A公司與B公司結(jié)算合同價款1 200萬元,A公司已實際收到價款。
假定:
(1)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計,A公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度;
(2)A公司2008年度的財務報表于2009年1月10日對外提供,此時仍未就增加合同價款事宜與B公司達成一致意見。
(3)假定A公司所發(fā)生的合同成本均為原材料及職工薪酬,各占50%。
(4)不考慮相關(guān)稅費。
要求:
計算A公司2008年至2010年與該建造合同相關(guān)的會計分錄。
五、綜合題
1. A公司為上市公司,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算,所得稅稅率為25%,按照凈利潤的10%計提盈余公積,年度匯算清繳均于次年3月15日完成,年度財務報表均于次年的3月30日對外報出。
資料一,2008年發(fā)生的有關(guān)或有事項如下:
(1)2008年10月1日,A公司與B公司簽訂合同,由A公司為B公司研發(fā)一套軟件,約定該軟件應于2008年11月15日研發(fā)完成并交付B公司使用。由于A公司未按合同交付該軟件,致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失,B公司通過法律程序要求A公司賠償經(jīng)濟損失600萬元。
截至2008年12月31日,該訴訟案件尚在審理中,A公司根據(jù)其法律顧問的意見,認為敗訴的可能性為70%。如敗訴,賠償金額估計在300萬元至500萬元之間。
(2)2008年12月31日,A公司有以下兩份尚未履行的合同:
①2008年8月,A公司與C公司簽訂一份X產(chǎn)品銷售合同,約定在2009年5月底以650萬元的價格總額向C公司銷售1 000件X產(chǎn)品,違約金為合同總價款的30%。
2008年12月31日,A公司庫存X產(chǎn)品1 000件,成本總額為800萬元,按目前市場價格計算的市價總額為820萬元。假定A公司銷售X產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。
、2008年12月,A公司與D公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2009年4月20日以720萬元的價格向D公司銷售一批Y產(chǎn)品;D公司應預付訂金50萬元,若A公司違約,雙倍返還訂金。
2008年12月31日,A公司的庫存中沒有Y產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲,A公司預計該批Y產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬元。
因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行,A公司2008年將收到的D公司訂金確認為預收賬款,未進行其他會計處理,其會計處理如下:
借:銀行存款 50
貸:預收賬款 50
(3)為開拓Z產(chǎn)品的市場,對于購買Z產(chǎn)品的消費者,A公司做出如下承諾:Z產(chǎn)品售出后3年內(nèi),在正常使用過程中如出現(xiàn)質(zhì)量問題,A公司免費負責保修。根據(jù)以往經(jīng)驗,Z產(chǎn)品發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%至3%之間。2008年,A公司共銷售Z產(chǎn)品2 500萬元。
2008年初,A公司因Z產(chǎn)品而確認的“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為100萬元。2008年實際發(fā)生的Z產(chǎn)品維修費為60萬元。假定維修費用均以銀行存款支付。
假定稅法規(guī)定,上述各事項涉及的預計負債產(chǎn)生的損失或資產(chǎn)減值損失僅允許在實際發(fā)生時于稅前扣除。
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