五、綜合題

　　1. A公司和B公司均為上市公司，自2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2008年，兩公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)

　　(1)A公司和B公司于2008年1月1日，以一批產(chǎn)品換入甲公司持有B公司30%的股權(quán)，換出產(chǎn)品的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1100萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，另支付補(bǔ)價(jià)113萬(wàn)元。當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　(2)2008年1月1日，B公司除一臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。該設(shè)備的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。假定B公司對(duì)該設(shè)備按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘余。

　　(3)2008年12月1日，B公司將一棟辦公大樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公大樓出租時(shí)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元(與按稅法規(guī)定計(jì)提折舊相同)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 2008年12月31日其公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。

　　(4)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為1020萬(wàn)元。假定A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%;所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2007年適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按新的所得稅法的規(guī)定，兩公司適用的所得稅稅率均為25%;兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;假定不考慮所得稅影響。要求

　　(1)編制A公司2008年1月1日取得B公司30%的股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制B公司2008年12月1日自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)、期末公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年4月30日對(duì)外報(bào)出。甲公司有關(guān)資料如下

　　(1)甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問(wèn)題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理： ①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貨款300萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的2臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償乙公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)60萬(wàn)元,公允價(jià)值為每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公司向乙公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 300 貸：庫(kù)存商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 銀行存款 20 營(yíng)業(yè)外收入 126 ②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取丙公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為每臺(tái)30萬(wàn)元。丙公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。假定商品交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 124.4 貸：庫(kù)存商品 104 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4 ③2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向丁公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬(wàn)元，成本為每臺(tái)280元。同時(shí)甲公司又與丁公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺(tái)515萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該設(shè)備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬(wàn)元存入銀行。商品已發(fā)出，已開具增值稅發(fā)票。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 560 貸：庫(kù)存商品 560