四、計算題

　　1. [答案]

　　[解析]假定不考慮其他事項，甲公司與應收債權出售有關的賬務處理如下：

　　(1)2008年6月4日出售應收債權：

　　借：銀行存款　　　　　　 131 625

　　營業(yè)外支出　　　　　 32 175

　　其他應收款　　　　　 11 700

　　貸：應收賬款　　　　　　　　175 500

　　(2)

　　①2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價款為11 700元：

　　借：主營業(yè)務收入　　　　 　　10 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 700

　　貸：其他應收款　　　　　 　　　　　　　11 700

　　借：庫存商品　　　　　 　　6 500

　　貸：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　6 500

　�、�2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價款為7 020元：

　　借：主營業(yè)務收入　 6000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 1020

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　7020

　　借：庫存商品　 3900

　　貸：主營業(yè)務成本　 3900

　　借：銀行存款　 4680

　　貸：其他應收款　 4680

　�、�2008年8月3日，甲公司收到ABC公司退回的商品，價款為17 550元：

　　借：主營業(yè)務收入　 15 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2 550

　　貸：其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　11 700

　　其他應付款　　　　　　　　　　　　　 　　5 850

　　借：庫存商品　 9 750

　　貸：主營業(yè)務成本　 9 750

　　借：其他應付款　 5 850

　　貸：銀行存款　 5 850

　　2. [答案]

　　[解析](1)編制中路公司2007年至2009年上述與投資業(yè)務有關的會計分錄。

　�、�

　　借：固定資產(chǎn)清理 700

　　累計折舊 200

　　固定資產(chǎn)減值準備 100

　　貸：固定資產(chǎn) 1000

　　借：長期股權投資 3000

　　營業(yè)外支出 40

　　貸：主營業(yè)務收入 2000

　　應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 340

　　固定資產(chǎn)清理 700

　　借：主營業(yè)務成本 1900

　　存貨跌價準備 200

　　貸：庫存商品 2100

　　初始投資成本3000萬元小于享有深圳東華公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額3600萬元(9000×40%),調整長期股權投資成本和確認營業(yè)外收入。

　　借：長期股權投資 600

　　貸：營業(yè)外收入 600

　�、诮瑁洪L期股權投資 60

　　[(1000-800)×(1-25%)×40%]

　　貸：資本公積--其他資本公積 60

　　③借：長期股權投資 360

　　[885+(500-300)÷10×9/12]×40%

　　貸：投資收益 360

　�、軣o需進行處理

　�、萁瑁恒y行存款 360

　　貸：預收賬款 360

　　⑥借：長期股權投資 600

　　{[(1300+180)+(500-300)÷10]×40%}

　　貸：投資收益 600

　　⑦借：銀行存款 840

　　預收賬款 360

　　貸：長期股權投資 1155

　　[(3000+600+60+360+600)×1/4]

　　投資收益 45

　　借：資本公積--其他資本公積 15

　　(60×1/4)

　　貸：投資收益 15

　�、嘟瑁簯展衫� 60

　　貸：長期股權投資 60

　　⑨借：長期股權投資 450

　　{[1480+(500-300)÷10]×30%

　　貸：投資收益 450

　　(2)計算2009年12月31日中路公司對深圳東華公司長期股權投資的賬面價值

　　長期股權投資的賬面價值=3000+600+60+360+600-1155-60+450=3855(萬元)。