五、綜合題

　　1. [答案]

　　(1)借：在建工程 2345(2340+5)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 397.8

　　貸：銀行存款 2742.8

　　(2)借：在建工程 35

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35

　　(3)借：固定資產(chǎn) 2380(2345+35)

　　貸：在建工程 2380

　　(4)2008年折舊額=(2380-40)/6=390(萬元)

　　(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227

　　400×0.7835=1615.12(萬元)

　　而公允價值減去處置費用后的凈額=1700(萬元)

　　所以，該生產(chǎn)線可收回金額=1700(萬元)

　　(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2380-390)-1700=290(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 290

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 290

　　(7)2009年改良前計提的折舊額=(1700-30)/5×1/2=167(萬元)

　　(8)借：在建工程 1533

　　累計折舊 557(390+167)

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 290

　　貸：固定資產(chǎn) 2380

　　(9)生產(chǎn)線成本=1533+367=1900(萬元)

　　借：在建工程 367

　　貸：銀行存款 367

　　借：固定資產(chǎn) 1900

　　貸：在建工程 1900

　　(10)2009年改良后應(yīng)計提折舊額=(1900-28)/8×4/12=78(萬元)

　　(11)2010年4月30日賬面價值=1900-78-(1900-28)/8×4/12=1744(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)清理 1744

　　累計折舊 156

　　貸：固定資產(chǎn) 1900

　　借：應(yīng)付賬款 2000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 1744

　　營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)損益 156

　　—債務(wù)重組損益 100

　　2. [答案]

　　(1)編制甲公司2009年3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

　　① 3月2日

　　借：銀行存款—人民幣戶 890

　　財務(wù)費用—匯兌差額 10

　　貸：銀行存款—歐元戶 (100×9) 900

　�、�3月10日

　　借：原材料 4060(3560+500)

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 605.2

　　貸：應(yīng)付賬款—歐元戶 (400×8.9) 3560

　　銀行存款—人民幣戶 1105.2

　　③3月14日

　　借：應(yīng)收賬款—歐元戶 (600×8.9) 5340

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 5340

　�、�3月20日

　　借：銀行存款—歐元戶 (300×8.8) 2640

　　財務(wù)費用—匯兌差額 60

　　貸：應(yīng)收賬款—歐元戶 (300×9.0) 2700

　　⑤ 3月22日

　　借：應(yīng)付賬款—歐元戶 (400×8.9) 3560

　　貸：銀行存款—歐元戶 (400×8.8) 3520

　　財務(wù)費用—匯兌差額 40

　�、�3月25日

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(10×1×8.8) 88

　　貸：銀行存款—歐元戶 (10×1×8.8) 88

　　⑦3月31日

　　計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬歐元)

　　借：在建工程 87

　　貸：長期借款 (10×8.7 ) 87

　　(2)填表并編制會計分錄

　　(單位：萬元人民幣)

　　銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)= -199(萬元)

　　應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(萬元)

　　應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)= -60(萬元)

　　長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(萬元)

　　借：應(yīng)付賬款—歐元戶 60

　　財務(wù)費用—匯兌差額 289

　　貸：銀行存款—歐元戶 199

　　應(yīng)收賬款—歐元戶 150

　　借：長期借款—歐元戶 300

　　貸：在建工程 300

　　(3)2009年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×8.7= 95.7(萬元)

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 7.7 (95.7-88)

　　貸：公允價值變動損益 7.7

　　(4)2009年3月份產(chǎn)生的匯兌損失=199+150-60+10+60-40-300=19(萬元)

　　2009年3月份計入當(dāng)期損益的匯兌損失=199+150-60+10+60-40=319(萬元)