2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2009年2月28日的余額如下:
(2)甲公司2009年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:
、3月2日,將100萬歐元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=9.0元人民幣,當(dāng)日銀行買入價(jià)為1歐元=8.9元人民幣。
、3月10日,從國(guó)外購(gòu)入一批原材料,貨款總額為400萬歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9元人民幣。另外,以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣,增值稅605.2萬元人民幣。
、3月14日,出口銷售一批商品,銷售價(jià)款為600萬歐元,貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④3月20日,收到應(yīng)收賬款300萬歐元,款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。
、3月22日,償還3月10日從國(guó)外購(gòu)入原材料的貨款400萬歐元,當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8元人民幣。
、3月25日,以每股10歐元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購(gòu)入荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=8.8元人民幣。
、3月31日,計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2009年1月1日從中國(guó)銀行借入的外幣專門借款,用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備,借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2008年10月開工。該外幣借款金額為1000萬歐元,期限2年,年利率為4%,按季計(jì)提借款利息,到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2009年3月31日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
、3月31日,荷蘭杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11歐元。
⑨3月31日,市場(chǎng)匯率為1歐元=8.7元人民幣。
要求:
(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)填列甲公司2009年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中;匯兌收益以“+”表示,匯兌損失以“-”表示),并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (單位:萬元人民幣)
(3)計(jì)算交易性金融資產(chǎn)2009年3月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2009年3月份產(chǎn)生的匯兌差額及計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示。)
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