四、計(jì)算題

　　1.

　　【正確答案】：(1)2008年

　　借：工程施工——合同成本 620

　　貸：原材料 310

　　應(yīng)付職工薪酬 310

　　2008年完工進(jìn)度=620/(620+2 480)×100%=20%

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=3 000×20%=600(萬元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(620+2 480)×20%=620(萬元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=600-620=-20(萬元)

　　2008年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(3 100-3 000)×(1-20%)=80(萬元)

　　會計(jì)分錄為：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　620

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　600

　　工程施工——合同毛利　　20

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　80

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　80

　　借：應(yīng)收賬款 500

　　貸：工程結(jié)算 500

　　借：銀行存款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　　(2)2009年

　　借：工程施工——合同成本 1 550

　　貸：原材料 775

　　應(yīng)付職工薪酬 775

　　2009年完工進(jìn)度=(620+1 550)/(620+1 550+930)×100%=70%

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(3 000+250)×70%-600=1 675(萬元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=3 100×70%-620=1 550(萬元)

　　2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1 675-1 550=125(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　1 550

　　工程施工——合同毛利　 　125

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　 1 675

　　借：應(yīng)收賬款 1 700

　　貸：工程結(jié)算 1 700

　　借：銀行存款 1 700

　　貸：應(yīng)收賬款 1 700

　　(3)2010年

　　借：工程施工——合同成本 930

　　貸：原材料 465

　　應(yīng)付職工薪酬 465

　　2010年完工進(jìn)度=100%

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=3 400-600-1 675=1 125(萬元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=3 100-620-1 550=930(萬元)

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1 125-930=195(萬元)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　930

　　工程施工——合同毛利 195

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　1 125

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　80

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　80

　　借：應(yīng)收賬款 1 200

　　貸：工程結(jié)算 1 200

　　借：銀行存款 1 200

　　貸：應(yīng)收賬款 1 200

　　借：工程結(jié)算 3 400

　　貸：工程施工 3 400

　　【答疑編號10042183】

　　2.

　　【正確答案】：(1)編制長虹公司2009年所發(fā)行公司債券的相關(guān)會計(jì)分錄

　　借：銀行存款 1 129.86

　　貸：應(yīng)付債券——面值 1 000

　　——利息調(diào)整 129.86

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56.49(1 129.86×5%)

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 23.51

　　貸：應(yīng)付利息 80(1 000×8%)

　　借：應(yīng)付利息 80

　　貸：銀行存款 80

　　(2)計(jì)算2010年專門借款利息資本化金額和費(fèi)用化金額：

　　2010年專門借款發(fā)生的利息金額

　　=6 000×8%=480(萬元)

　　2010年專門借款存入銀行取得的利息收入

　　=4 000×0.5%×6=120(萬元)

　　2010年應(yīng)予資本化的專門借款利息金額

　　=480-120=360(萬元)

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