39、考核長期股權投資+合并報表
珠江股份有限公司為上市公司(以下簡稱珠江公司),2007年在長期股權投資上發(fā)生了下列有關業(yè)務:
(1)2007年1月1日,珠江公司與甲公司簽訂了股權轉讓協(xié)議,將甲公司持有的丙公司60%的股權轉讓給珠江公司,股權轉讓款2200萬元。
股權轉讓日,丙公司可辨認凈資產的公允價值為3500萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積100萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤300萬元。
珠江公司于當日將股權轉讓款支付給了甲公司(不考慮相關稅費),所有的相關手續(xù)已經辦理完畢。假定珠江公司與甲公司不存在任何關聯(lián)關系。
2007年,丙公司實現凈利潤500萬元,因可供出售金融資產業(yè)務增加資本公積60萬元。假定珠江公司投資時,丙公司資產的賬面價值與其公允價值相差不大。
(2)2007年珠江公司與丙公司發(fā)生了如下交易:
、2007年5月1日,珠江公司出售一批電子產品給丙公司,貨款為200萬元,增值稅稅額34萬元,款項未收;該批電子產品的成本為160萬元。
2007年8月,丙公司對外銷售其中的50%。2007年末,該批貨物的預計售價為89萬元,預計將發(fā)生相關銷售費用和稅金為2萬元。
珠江公司在年末仍未收到該批貨款,根據公司采用的會計政策對此計提了5萬元壞賬準備。
、2007年6月,珠江公司將一臺管理用設備出售給丙公司,收取價款50萬元。該設備賬面原值80萬元,已提折舊40萬元,未計提減值準備。丙公司購入后當月投入使用,采用直線法計提折舊,預計使用年限2年,預計凈殘值為0(與珠江公司的會計政策一致)。使用2個月后,由于丙公司業(yè)務量少,基本處于閑置狀態(tài),出現減值跡象。2007年末,該設備預計可收回金額為30萬元。
(3)2008年3月丙公司股東大會決定按凈利潤10%計提法定盈余公積,分配現金股利200萬元。
(4)假設上述交易均為公允交易,且屬于重大交易。
要求:
(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務處理。
(2)編制珠江公司計提應收丙公司賬款的壞賬準備的會計分錄;計算丙公司電子產品應計提的存貨跌價準備,并進行相關的賬務處理。
(3)計算丙公司購入的設備在2007年應計提的折舊額;計算該設備應計提的減值準備,并進行相關的賬務處理。
(4)2007年末珠江公司將丙公司納入合并范圍,請編制合并工作底稿中的調整分錄。
(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄,包括:
、賰炔抗蓹嗤顿Y的抵銷
②內部債權債務的抵銷
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