五、綜合題

　　1. 答案：

　　解析：事項(1)中①處理正確，②處理不正確。

　　理由：丁公司在2011年2月20日將該事項作為調(diào)整事項補提壞賬準備1000萬元，導致應收賬款項目的賬面價值減少1000萬元，而計稅基礎(chǔ)不受影響，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元，應補提遞延所得稅資產(chǎn)250萬元(1000×25%)。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 50

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50

　　事項(2)中①和②的處理都不正確。

　　理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應在安裝完畢A公司檢驗合格后確認收入，而不是在發(fā)出商品時確認收入。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 4000

　　貸：應收賬款 4000

　　借：發(fā)出商品 3000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本 3000

　　借：遞延所得稅負債 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 250

　　事項(3)中①和②的處理都不正確。

　　理由：資產(chǎn)的可收回金額是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，長期股權(quán)投資的可收回金額為19 000萬元，應計提減值準備1000萬元。

　　更正分錄：

　　借：長期股權(quán)投資減值準備 2000

　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失 2000

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 500

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 500

　　事項(4)中①的處理正確，②和③的處理不正確。

　　理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，對于提供勞務合同收入的確認，首先應判斷資產(chǎn)負債表日交易結(jié)果是否能可靠估計。若交易結(jié)果能可靠估計，則考慮采用完工百分比法，根據(jù)完工進度確認本年應確認收入的金額。

　　更正分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 40

　　貸：預收賬款 40

　　借：勞務成本 1

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本 1

　　借：遞延所得稅負債 9.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 9.75

　　事項(5)中的處理都不正確。

　　理由：根據(jù)收入準則相關(guān)規(guī)定，分期收款銷售商品，應按合同或協(xié)議價款的公允價值(本題為現(xiàn)銷價格726萬元)，確認收入，收入金額與合同或協(xié)議價格之間的差額作為未實現(xiàn)融資收益，在合同約定收款期間內(nèi)以實際利率法進行攤銷。

　　更正分錄：

　　借：長期應收款 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入 726

　　未實現(xiàn)融資收益 74

　　借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本 400

　　貸：發(fā)出商品 400

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 81.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 81.5

　　借：以前年度損益調(diào)整 915.25

　　貸：利潤分配——未分配利潤 915.25

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