11.

　　[答案]：B

　　[解析]：國庫券利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2011年的所得稅費(fèi)用=(1 000-10)×25%=247.5(萬元)。

　　[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12.

　　[答案]：C

　　[解析]：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不計(jì)入影響所得稅費(fèi)用。

　　[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13.

　　[答案]：A

　　[解析]：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬元)，同時(shí)計(jì)入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬元)。

　　[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14.

　　[答案]：D

　　[解析]：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬元)。

　　[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　15.

　　[答案]：B

　　[解析]：存貨的賬面價(jià)值=1 600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬元);

　　其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4 200+125-150=4 175(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000-4 175=825(萬元)。

　　[該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　16.

　　[答案]：D

　　[解析]：2010年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000×5/10=500(萬元)，所以2010年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬元)。2011年無形資產(chǎn)攤銷金額=360/5=72(萬元)，所以2011年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×6/10=400(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬元)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　17.

　　[答案]：C

　　[解析]：甲公司預(yù)計(jì)在未來5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬元)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　18.

　　[答案]：B

　　[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 400×25%=600(萬元)

　　2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬元)

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　19.

　　[答案]：A

　　[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　20.

　　[答案]：D

　　[解析]：可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以對(duì)應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)科目。

　　[該題針對(duì)“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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