五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　�、�4月30日外購時

　　借：在途物資 70.6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 10.2

　　貸：銀行存款 80.8

　�、�5月10日驗收入庫時

　　借：原材料 70.6

　　貸：在途物資 70.6

　�、�6月30日進行減值測試

　　甲材料的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值，應(yīng)當計提減值準備=70.6-59.5=11.1(萬元)，會計處理如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 11.1

　　貸：存貨跌價準備 11.1

　�、�12月31日進行減值測試

　　甲材料的可變現(xiàn)凈值小于材料成本，存貨跌價準備的余額=70.6-59.9=10.7(萬元)，由于之前的減值因素已經(jīng)消失，應(yīng)當恢復(fù)之前計提的存貨跌價準備=11.1-10.7=0.4(萬元)，會計處理如下：

　　借：存貨跌價準備 0.4

　　貸：資產(chǎn)減值損失 0.4

　　(2)

　　借：銀行存款 76.05

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 65

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11.05

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 59.9

　　存貨跌價準備 10.7

　　貸：庫存商品原材料 70.6

　　2.

　　【答案】

　　事項(1)的會計處理不正確。理由：A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。

　　A產(chǎn)品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提存貨跌價準備。

　　B產(chǎn)品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)按市場價格作為估計售價，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750(萬元)。

　　更正分錄：

　　借：存貨跌價準備 7500(11250-3750)

　　貸：資產(chǎn)減值損失 7500

　　因萬興公司未確認遞延所得稅資產(chǎn)，所以應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=3750×25%=937.5(萬元)。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)937.5

　　貸：所得稅費用 937.5

　　事項(2)會計處理不正確。理由：銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本，同時轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25%)。

　　更正分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失 40

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 40

　　借：所得稅費用 10

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 10

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