五、綜合題

　　【答案】

　　(1)資料(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不確認(rèn)收入，正確的處理是直接貸記“庫存商品”，對(duì)應(yīng)的增值稅的金額按照市場(chǎng)價(jià)值來計(jì)算。其正確的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：在建工程 12.44

　　貸：庫存商品 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.04

　　銀行存款 0.4

　　(2)資料(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由，對(duì)于分期購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是以其現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定的，其正確的會(huì)計(jì)處理是：

　　借：固定資產(chǎn) 4973.8(2000×2.4869)

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用 1026.2

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 6000

　　借：管理費(fèi)用 746.07(4973.8/5×9/12)

　　貸：累計(jì)折舊 746.07

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 373.04(4973.8×10%×9/12)

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 373.04

　　(3)資料(3)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)該計(jì)入到固定資產(chǎn)的成本中，其計(jì)提折舊的基數(shù)應(yīng)包含其棄置費(fèi)用的現(xiàn)值;棄置費(fèi)用的現(xiàn)值與終值的差額應(yīng)按實(shí)際利率法分期確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 200442(200000+20000×0.0221)

　　貸：在建工程 200000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 442

　　借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用) 2505.53(200442/40×6/12)

　　貸：累計(jì)折舊 2505.53

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.1(442×10%×6/12)

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 22.1

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