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五、綜合題
【答案】
(1)資料(1)甲公司的會計處理不正確。理由:將其自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非增值稅應稅項目,不確認收入,正確的處理是直接貸記“庫存商品”,對應的增值稅的金額按照市場價值來計算。其正確的會計處理是:
借:在建工程 12.44
貸:庫存商品 10
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2.04
銀行存款 0.4
(2)資料(2)甲公司的會計處理不正確。理由,對于分期購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付,實質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的入賬價值是以其現(xiàn)值為基礎確定的,其正確的會計處理是:
借:固定資產(chǎn) 4973.8(2000×2.4869)
未確認融資費用 1026.2
貸:長期應付款 6000
借:管理費用 746.07(4973.8/5×9/12)
貸:累計折舊 746.07
借:財務費用 373.04(4973.8×10%×9/12)
貸:未確認融資費用 373.04
(3)資料(3)甲公司的會計處理不正確。理由:棄置費用的現(xiàn)值應該計入到固定資產(chǎn)的成本中,其計提折舊的基數(shù)應包含其棄置費用的現(xiàn)值;棄置費用的現(xiàn)值與終值的差額應按實際利率法分期確認為財務費用。正確的會計處理為:
借:固定資產(chǎn) 200442(200000+20000×0.0221)
貸:在建工程 200000
預計負債 442
借:生產(chǎn)成本(制造費用) 2505.53(200442/40×6/12)
貸:累計折舊 2505.53
借:財務費用 22.1(442×10%×6/12)
貸:預計負債 22.1
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