四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)201 3年1月1日：

　　借：固定資產(chǎn)清理700

　　累計折舊300

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　借：長期股權(quán)投資一B公司2400

　　貸：固定資產(chǎn)清理700

　　原材料200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅稅額)

　　136 [(500+300)×17%]

　　股本1000

　　資本公積一股本溢價364

　　借：資本公積一股本溢價40

　　貸：銀行存款40

　　2013年4月20日：

　　借：應(yīng)收股利160

　　貸：投資收益160

　　2013年5月3日：

　　借：銀行存款160

　　貸：應(yīng)收股利160

　　201 4年5月10日：

　　借：銀行存款4000

　　貸：長期股權(quán)投資一B公司2400

　　投資收益1600

　　(2)若A、B公司投資前無關(guān)聯(lián)關(guān)系，則A公司取得該長期股權(quán)投資時的會計處理：

　　借：固定資產(chǎn)清理700

　　累計折舊300

　　貸：固定資產(chǎn)1000

　　借：長期股權(quán)投資一B公司3936

　　營業(yè)外支出200

　　貸：固定資產(chǎn)清理700

　　其他業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)136[(500+300)×17%]

　　股本1000

　　資本公積一股本溢價2000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本200

　　貸：原材料200

　　借：資本公積一股本溢價40

　　貸：銀行存款40

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