四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　(1)甲公司向乙公司支付的銀行存款75萬(wàn)元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值的差額7萬(wàn)元與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元。甲公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值=393+7=400(萬(wàn)元)

　　借：庫(kù)存商品400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入393

　　銀行存款75

　　借：其他業(yè)務(wù)成本360

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本300

　　一公允價(jià)值變動(dòng)60

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益60

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本60

　　(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=400-7=393(萬(wàn)元)

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本393

　　銀行存款75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)68

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

　　貸：庫(kù)存商品380

　　2.【答案】

　　(1)A公司：

　　換入資產(chǎn)的成本總額=200+200× 17%+300-144× 17%-29.52=480(萬(wàn)元)

　　換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=480× 336/(336+144)=336(萬(wàn)元)

　　換入固定資產(chǎn)(設(shè)備)的成本=480 × 144/(336+144)=144(萬(wàn)元)

　　B公司：

　　換入資產(chǎn)的成本總額=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500(萬(wàn)元)

　　換入庫(kù)存商品的成本=500×200/(200+300)=200(萬(wàn)元)

　　換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500× 300/(200+300)=300(萬(wàn)元)

　　(2)A公司的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資336

　　固定資產(chǎn)一設(shè)備144

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)24.48

　　銀行存款29.52

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34

　　交易性金融資產(chǎn)一成本210

　　一公允價(jià)值變動(dòng)50

　　投資收益40

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

　　貸：投資收益50

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫(kù)存商品150

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理140

　　累計(jì)折舊100

　　貸：固定資產(chǎn)240

　　借：庫(kù)存商品200

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34

　　交易性金融資產(chǎn)一成本300

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

　　固定資產(chǎn)清理144

　　投資收益56

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)24.48

　　銀行存款29.52

　　借：固定資產(chǎn)清理4

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得4

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