四、計(jì)算分析題

　　1.【答案】

　　甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340

　　固定資產(chǎn)一設(shè)備350000

　　一生產(chǎn)線172000

　　壞賬準(zhǔn)備3000

　　營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失53160

　　貸：應(yīng)收賬款760500

　　乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款760500

　　貸：固定資產(chǎn)清理522000

　　其他業(yè)務(wù)收入80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102340

　　營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得56160

　　借;固定資產(chǎn)清理l32000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入一處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得132000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本70000

　　貸：原材料70000

　　2.【答案】

　　甲公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：交易性金融資產(chǎn)300

　　投資收益6

　　持有至到期投資558

　　營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失86

　　貸：應(yīng)收賬款936

　　銀行存款14

　　乙公司會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付賬款936

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)290

　　持有至到期投資510

　　投資收益50

　　營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得86

　　借：資本公積一其他資本公積30

　　貸：投資收益30

　　【思路點(diǎn)撥】本題需要注意兩點(diǎn)：

　　(1)收到抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，為其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用不能計(jì)入成本，而應(yīng)計(jì)入投資收益;

　　(2)不存在或有條件、債權(quán)人未計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，債務(wù)人的重組利得與債權(quán)人的重組損失相等。

　　3.【答案】

　　(1)債務(wù)重組日，B公司需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。因?yàn)閭鶆?wù)重組條款中附或有條件，即“如果B

　　公司展期期間的年利潤(rùn)總額超過500萬元，則當(dāng)年利率上升為8%”，并且金額能夠可靠計(jì)量，“B公司預(yù)計(jì)2012年和2013年的年利潤(rùn)總額均很可能超過500萬元”，即經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件，所以應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　(2)債務(wù)重組后債務(wù)的賬面余額=(1000-50-150-50×4)×50%=300(萬元)

　　(3)債務(wù)重組日，B公司形成的債務(wù)重組利得=1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×

　　50%-(1000-50-150-50×4)×(1-50%)×(8%-5%)×2=282(萬元);

　　A公司形成的債務(wù)重組損失=1000-50-150-50×4-(1000-50-150-50×4)×50%-100=200(萬元)。

　　(4)B公司2012年末支付利息的會(huì)計(jì)處理是不正確的。

　　正確的會(huì)計(jì)處理是借記財(cái)務(wù)費(fèi)用15(300×5%)萬元，借記預(yù)計(jì)負(fù)債9(300×3%)萬元，貸記銀行存款24萬元。

　　(5)A公司2012年收到利息的會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款24

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用24(300×8%)

　　(6)B公司2013年末支付利息的會(huì)計(jì)處理：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用15(300×5%)

　　貸：銀行存款15

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債9(300×3%)

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得9

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