四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)AS公司調整2013年度財務報表相關項目的會計分錄：

　�、儆涗浿Ц兜馁r償款

　　借：以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出50

　　預計負債500

　　貸：其他應付款550

　　借：其他應付款550

　　貸：銀行存款550

　�、谡{整所得稅

　　借：應交稅費一應交所得稅137.5(550×25%)

　　貸：以前年度損益調整一調整所得稅費用137.5

　　借：以前年度損益調整一調整所得稅費用125(500×25%)

　　貸：遞延所得稅資產125

　�、蹖ⅰ耙郧澳甓葥p益調整”余額轉入利潤分配和盈余公積

　　借：利潤分配一未分配利潤33.75

　　盈余公積3.75

　　貸：以前年度損益調整37.5(50-137.5+125)

　　(2)調整報告年度財務報表相關項目：

　�、儋Y產負債表項目的調整：調減遞延所得稅資產125萬元，調減應交稅費137.5萬元，調增其他應付款550萬元，調減預計負債500萬元，調減盈余公積3.75萬元，調減未分配利潤33.75萬元。

　�、诶麧櫛眄椖康恼{整：

　　調增營業(yè)外支出50萬元，調減所得稅費用12.5萬元(137.5-125)，調減凈利潤37.5萬元。

　�、鬯姓邫嘁孀儎颖眄椖康恼{整：

　　調減凈利潤37.5萬元，“提取盈余公積”項目中“盈余公積”一欄調減3.75萬元、“提取盈余公積”項目中“未分配利潤”一欄調增3.75萬元。

　　2.【答案】

　　(1)資料(1)中交易或事項處理不正確的有：

　�、�、②、③。

　　(2)相應的調整分錄：

　　事項①的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整950[(2000-100)×50%]

　　貸：應收賬款950

　　借：發(fā)出商品800(1600×50%)

　　貸：以前年度損益調整800

　　借：應交稅費一應交所得稅37.5[(950-800)×25%]

　　貸：以前年度損益調整37.5

　　事項②的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整1000

　　貸：預收賬款1000

　　借：庫存商品780

　　貸：以前年度損益調整780

　　借：應交稅費一應交所得稅55(220×25%)

　　貸：以前年度損益調整55

　　事項③的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整20

　　貸：長期股權投資減值準備20

　　借：遞延所得稅資產5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調整5

　　(3)資料(2)中相關日后事項屬于調整事項的

　　有：①、②。

　　(4)相應的調整分錄：

　　事項①的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

　　貸：應收賬款351

　　借：庫存商品240

　　貸：以前年度損益調整240

　　借：應交稅費一應交所得稅15(60×25%)

　　貸：以前年度損益調整15

　　事項②的調整分錄：

　　借：以前年度損益調整120

　　貸：壞賬準備120

　　借：遞延所得稅資產30

　　貸：以前年度損益調整30

　　合并調整“利潤分配一未分配利潤”及“盈余

　　公積一法定盈余公積”。

　　借：利潤分配一未分配利潤427.5

　　貸：以前年度損益調整427.5

　　借：盈余公積一法定盈余公積42.75

　　貸：利潤分配一未分配利潤42.75

　　3.【答案】

　　事項一：會計處理不正確。

　　售后租回交易形成經營租賃，售價低于資產的公允價值，且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償時，出售損失應予遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預計的資產使用期內。

　　調整分錄如下：

　　借：遞延收益1100

　　貸：以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出1100

　　借：以前年度損益調整一調整管理費用220(1100×1/5)

　　貸：遞延收益220

　　事項二：會計處理不正確。

　　屬于日后調整事項，需要調整原先確認的與該

　　案件相關的預計負債，同時調整2010年度財務

　　報表相關項目的數(shù)據(jù)。

　　調整分錄如下：

　　借：預計負債300

　　以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出200

　　貸：其他應付款500

　　綜合結轉以前年度損益調整項目余額：

　　借：以前年度損益調整680

　　貸：利潤分配一未分配利潤680

　　借：利潤分配一未分配利潤68

　　貸：盈余公積68

　　調整2010年度財務報表相關項目：

　　資產負債表項目的調整：調減遞延收益880萬元，調減預計負債300萬元，調增其他應付款500萬元。調增未分配利潤612萬元，調增盈余公積68萬元。

　　利潤表項目的調整：調減營業(yè)外支出900萬元，調增管理費用220萬元，調增凈利潤680萬元。所有者權益變動表項目的調整：調增凈利潤680萬元，“提取盈余公積”項目中“盈余公積”一欄調增68萬元、“提取盈余公積”項目中“未分配利潤”調減68萬元。

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