11 甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含負(fù)債成分的公允價值為9465.40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價”的金額為(　　)萬元。

　　A.9967.92

　　B.1069.2

　　C.9433.32

　　D.10167.92

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積-其他資本公積”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(萬元)。

　　12 企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.處置時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

　　B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

　　D.處置時，該事項對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項B，企業(yè)收到的價款應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項D，處置時對當(dāng)期損益的影響金額=200-160+20-20+30=70(萬元)。

　　13 A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10%計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1500

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　該事項對A公司留存收益的影響金額=5500-(6000-1500)=1000(萬元)

　　【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

　　14 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應(yīng)訴過程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對B公司予以補償。2011年末，根據(jù)律師的意見，B公司認(rèn)為對A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬元;從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.一500

　　B.0

　　C.550

　　D.50

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

　　15 甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎(chǔ)為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎(chǔ)為300萬元。

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