五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司的相關(guān)會計分錄。

　　2012年12月31日：

　　借：管理費(fèi)用 8

　　營業(yè)外支出 160

　　貸：預(yù)計負(fù)債 168

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 42(168×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 42

　　2013年2月8日：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　預(yù)計負(fù)債 168

　　貸：其他應(yīng)付款 188

　　借：其他應(yīng)收款 140

　　貸：以前年度損益調(diào)整 140

　　借：其他應(yīng)付款 188

　　貸：銀行存款 188

　　借：銀行存款 140

　　貸：其他應(yīng)收款 140

　　借：以前年度損益調(diào)整 42

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 42

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 12 [(188-140)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 12

　　借：以前年度損益調(diào)整 90

　　貸：盈余公積 9

　　利潤分配——未分配利潤 81

　　(2)根據(jù)資料(2)，編制有關(guān)的會計分錄。

　　2012年12月31日：執(zhí)行合同的損失=(1000-800)×1=200(萬元);不執(zhí)行合同的損失=800×30%=240(萬元)，所以應(yīng)選擇執(zhí)行合同。

　　借：營業(yè)外支出 200

　　貸：預(yù)計負(fù)債 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 50(200×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 50

　　2013年2月10日：

　　借：庫存商品 960

　　貸：生產(chǎn)成本 960

　　借：預(yù)計負(fù)債 200

　　貸：庫存商品 200

　　2013年2月15日：

　　借：銀行存款 936

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 136

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 760(960-200)

　　貸：庫存商品 760

　　(3)根據(jù)資料(3)，判斷2012年末，甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的金額，編制甲公司2012年與A產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的會計分錄。

　　甲公司為A產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=20000×0.5×(0×70%+1%×20%+2%×10%)=40(萬元)

　　2012年12月31日相關(guān)分錄為：

　　借：銷售費(fèi)用 40

　　貸：預(yù)計負(fù)債 40

　　借：預(yù)計負(fù)債 30

　　貸：銀行存款 15

　　原材料 15

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 2.5

　　(4)根據(jù)資料(4)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，編制甲公司在2012年末的相關(guān)會計分錄。

　　與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出有：①因辭退員工將支付補(bǔ)償款1000萬元;②1年內(nèi)退休人員辦理內(nèi)部退休擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費(fèi)等300萬元;③因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元。

　　2012年12月31日的相關(guān)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 1300(1000+300)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1300

　　借：管理費(fèi)用 50

　　貸：預(yù)計負(fù)債 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5(1300+50) ×25%

　　貸：所得稅費(fèi)用 337.5

　　(5)根據(jù)資料(5)和(6)，判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，如確認(rèn)，計算預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄;如不確認(rèn)，說明理由。

　　資料(5)需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，預(yù)計負(fù)債的最佳估計數(shù)=(450+550)/2=500(萬元)

　　2012年12月31日：

　　借：營業(yè)外支出 500

　　貸：預(yù)計負(fù)債 500

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 125

　　貸：所得稅費(fèi)用 125

　　資料(6)不需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。因為丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難，甲公司對丙公司的擔(dān)保極小可能導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)利益流出。

　　【答案解析】

　　【該題針對“前期差錯更正的處理”知識點進(jìn)行考核】

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