2、丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報(bào)出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計(jì)提的減值損失、違約金、訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。

　　(1)丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　�、�12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款420萬元(該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為918.25萬元。

　　丁公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

　　②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2000萬元。同時(shí)雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。丁公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

　�、�12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價(jià)格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

　　④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試費(fèi))為4000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

　　12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運(yùn)抵W公司(丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作;2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價(jià)款)。

　�、�12月31日，經(jīng)初步計(jì)算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為20萬元。

　　(2)丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　�、�2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng)未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

　�、�2011年1月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。2010年1月18日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。

　　③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)重大差錯(cuò)。公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價(jià)值為120萬元，丁公司將公允價(jià)值變動(dòng)及其遞延所得稅影響計(jì)入了當(dāng)期損益。

　　④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

　　該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價(jià)款為135萬元(含增值稅額)，A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗(yàn)收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)才允許稅前扣除。

　�、荻」�司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。

　　該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價(jià)款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費(fèi)稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　�、�2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費(fèi)用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

　　該事項(xiàng)為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟(jì)損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元(含訴訟費(fèi)用3萬元)。

　　(3)不考慮留存收益的調(diào)整。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù);以前年度損益調(diào)整、資本公積、應(yīng)交稅費(fèi)科目需列出明細(xì))

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧：2014年中級會(huì)計(jì)職稱考試最后沖刺專題

　　2014年中級會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考預(yù)測試題匯總