>>>>2016年中級會計職稱《會計實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題匯總

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

　　判斷題

　　非同一控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果將影響購買日的所得稅的費(fèi)用。(　　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。

　　【答案解析】 非同一控制下的免稅合并，合并時被購買方不交企業(yè)所得稅，合并后資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間確認(rèn)的暫時性差異，導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)確認(rèn)的是商譽(yù)或營業(yè)外收入，不計入所得稅費(fèi)用。

　　判斷題

　　企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。(　　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量。

　　【答案解析】 符合免稅合并條件，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者計入當(dāng)期損益。

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　計算分析題

　　某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。

　　(2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。

　　【答案解析】 (1)因無形資產(chǎn)研發(fā)及攤銷，2015年按會計準(zhǔn)則規(guī)定計入管理費(fèi)用的金額=100+100+300÷5×6/12=230(萬元);2015年應(yīng)交所得稅=(1000-230×50%)×25%=221.25(萬元)。

　　(2)2015年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=300-300÷5×6/12=270(萬元)，計稅基礎(chǔ)=270×150%=405(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=405-270=135(萬元)，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

　　判斷題

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。(　　)

　　√

　　×

　　【正確答案】 ×

　　【知 識 點(diǎn)】 本題考核點(diǎn)是遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量。

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。繼后期間在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

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