11

　　A公司2016年4月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2014年6月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定A公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2016年度所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目年初余額應(yīng)調(diào)減的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　27

　　B.

　　40

　　C.

　　160

　　D.

　　30

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　2016年度所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄中的“未分配利潤”項目的年初余額調(diào)整數(shù)是至2014年12月31日前影響未分配利潤的金額。2014年應(yīng)計提的折舊金額=400×2/10×6/12=40(萬元);應(yīng)調(diào)減未分配利潤的金額=40×(1-25%)×(1-10%)=27(萬元)。

　　12

　　2016年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為2200萬元，確認減值前的賬面價值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值1500萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷已超過9個月，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額為(　　)萬元。

　　A.

　　2800

　　B.

　　1300

　　C.

　　1500

　　D.

　　700

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計人所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益。則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認的減值損失金額=(3500-2200)+1500=2800(萬元)。

　　13

　　2016年11月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂的一項廠房經(jīng)營租賃合同即將到期，該廠房采用成本模式進行后續(xù)計量，賬面原價為4000萬元，截止至2016年11月已計提累計折舊1600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建，并與丙企業(yè)簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。11月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建工程。至12月31日，共發(fā)生改擴建支出600萬元，廠房改造尚未完工，預(yù)計還將發(fā)生改擴建支出200萬元。關(guān)于甲企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表的列報，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　投資性房地產(chǎn)列報的金額為3200萬元

　　B.

　　在建工程列報的金額為3200萬元

　　C.

　　在建工程列報的金額為3000萬元

　　D.

　　投資性房地產(chǎn)列報的金額為3000萬元

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　投資性房地產(chǎn)改擴建期間仍作為投資性房地產(chǎn)核算，預(yù)計還將發(fā)生改擴建支出不影響投資性房地產(chǎn)入賬金額。投資性房地產(chǎn)列報的金額=(4000-1600)+600=3000(萬元)。

　　14

　　甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價300萬元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2015年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定期初遞延所得稅資產(chǎn)、負債的余額均為零;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。則因銷售A產(chǎn)品于2015年12月31日確認的遞延所得稅費用是(　　)萬元。

　　A.

　　100

　　B.

　　400

　　C.

　　-100

　　D.

　　-400

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　預(yù)計退貨部分的利潤計人預(yù)計負債，確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(300-200)×20×20%×25%=100(萬元)，遞延所得稅費用=0-100=-100(萬元)。

　　15

　　A公司為上市公司。2015年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員從2015年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可以每股4元的價格購買10萬股A公司股票，從而獲益。A公司估計每份期權(quán)在授予日的公允價值為15元。第一年有20名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員的比例將達到20%;第二年又有10名管理人員離開A公司，A公司將估計的管理人員離職比例修正為18%。A公司2016年因該項股份支付應(yīng)計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　10000

　　B.

　　8000

　　C.

　　24000

　　D.

　　8400

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　A公司2016年因該項股份支付計入管理費用的金額=200×(1-18%)×10×15×2/3-200 ×(1-20%)×10 × 15×1/3=8400(萬元)。

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