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2016年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常見(jiàn)考點(diǎn)(65)

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  【考點(diǎn)六十六】所得稅核算的最終目的和處理思路

  一、所得稅核算的主要目的是確定所得稅費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債利潤(rùn)表(部分項(xiàng)目)

  編制單位:××公司 20××年度 單位:元

項(xiàng) 目

本期金額

一、營(yíng)業(yè)收入


減:營(yíng)業(yè)成本


二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)


三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“-”號(hào)填列)


減:所得稅費(fèi)用


四、凈利潤(rùn)(虧損以“-”號(hào)填列)


  二、利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的構(gòu)成

  1.當(dāng)期應(yīng)交所得稅(根據(jù)稅法確定本期應(yīng)交納的稅金)

  具體計(jì)算=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  應(yīng)納稅所得額屬于稅法概念非會(huì)計(jì)概念=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少

  2.具體調(diào)整依據(jù)稅法確定

  利潤(rùn)總額不等于應(yīng)納稅所得額,源于稅法與會(huì)計(jì)有差異。

  具體哪些方面有差異需要掌握。

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