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>>>2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前10天必做卷匯總
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1 [單選題] 2014年1月1日起，企業(yè)對(duì)其確認(rèn)為固定資產(chǎn)的某項(xiàng)設(shè)備按照10年的期限計(jì)提折舊，由于替代技術(shù)的加快，2015年1月，企業(yè)將該固定資產(chǎn)的剩余折舊年限縮短為6年，這一變更屬于( )。
A.會(huì)計(jì)政策變更
B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更
C.前期差錯(cuò)更正
D.本期差錯(cuò)更正
參考答案：B
參考解析：
固定資產(chǎn)折舊年限的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B正確。
2 [單選題] 甲公司2015年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，該債券于次年起每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實(shí)際發(fā)行收款為10200萬元。發(fā)行當(dāng)日負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為( )萬元。
A.0
B.734.60
C.634.60
D.10800
參考答案：B
甲公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額=10200-9465.40=734.60(萬元)。
3 [單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2015年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為( )萬元。
A.2340
B.1200
C.2000
D.1540
參考答案：A
參考解析：
甲公司2015年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=1000×2×(1+17%)=2340(萬元)。
4 [單選題] 乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，貨款為6000萬元，貨物增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020萬元;發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元，運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為38.5萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每噸( )萬元。
A.36
B.36.21
C.35.28
D.32.4
參考答案：A
參考解析：
購入原材料的實(shí)際總成本=6000+350+130=6480(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=200×(1-10%)=180(噸)，所以乙企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本=6480/180=36(萬元/噸)。
5 [單選題] 2015年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實(shí)際年利率為7.53%。2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為( )萬元。
A.1082.83
B.1150
C.1182.83
D.1200
參考答案：B
參考解析：
可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)(非減值)計(jì)人所有者權(quán)益(其他綜合收益);所以，2015年12月31日甲公司該債券投資的賬面價(jià)值為1150萬元。
6 [單選題] 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，2016年6月20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為1000萬元，用于償債商品的成本為600萬元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，公允價(jià)值為800萬元，增值稅稅額為136萬元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為( )萬元。
A.164
B.350
C.314
D.64
參考答案：C
參考解析：
該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額=資產(chǎn)處置收益(800-600+50)+債務(wù)重組利得(1000-800-136)=314(萬元)。
7 [單選題] 甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2014年12月31日，甲公司交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，賬面價(jià)值為1200萬元，“遞延所得稅負(fù)債”余額為50萬元。2015年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用是( )萬元。
A.-25
B.25
C.50
D.-50
參考答案：A
參考解析：
2015年年末賬面價(jià)值為1100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，累計(jì)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為100萬元;2015年年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=100×25%=25(萬元);2015年“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=25-50=-25(萬元)，因此，遞延所得稅費(fèi)用為-25萬元。
8 [單選題] 2015年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2016年3月6日，法院對(duì)該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元;甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為( )萬元。
A.7.5
B.67.5
C.10
D.90
參考答案：B
參考解析：
該事項(xiàng)對(duì)甲公司2015年12月31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額=(1000-900)×(1-25%)×(1-10%)=67.5(萬元)。
9 [單選題] 關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理中，結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值，在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)為( )，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。
A.長期股權(quán)投資
B.管理費(fèi)用
C.資本公積——股本溢價(jià)
D.銷售費(fèi)用
參考答案：A
參考解析：
結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值或應(yīng)承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)資本公積(其他資本公積)或負(fù)債。
10 [單選題] 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是( )。
A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃
B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃
C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對(duì)價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃
D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對(duì)于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃
參考答案：D
參考解析：
選項(xiàng)A、B和C均應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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