11[單選題] 2015年1月1日，B公司向其100名中層以上管理人員每人授予10萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2019年12月31日之前行使完畢。2015年12月31日因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為1000萬元。2016年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為5元，至2016年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)未來兩年還將有10名管理人員離開。則2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為(　　)萬元。

　　A.750

　　B.1750

　　C.3500

　　D.1500

　　參考答案：B

　　參考解析：2016年12月31日B公司因股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額=(100-20-10)×10×5×2/4=1750(萬元)。

　　12[單選題] 下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是(　　)。

　　A.虧損合同

　　B.因環(huán)境污染收到環(huán)保局罰款通知

　　C.已簽訂的合同可能被撤銷

　　D.未來可能發(fā)生的交通事故

　　參考答案：A

　　參考解析：或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)�；蛴惺马�(xiàng)具有以下特征：(1)由過去的交易或事項(xiàng)形成。即或有事項(xiàng)的現(xiàn)存狀況是過去交易或事項(xiàng)引起的客觀存在。(2)結(jié)果具有不確定性。即或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。(3)由未來事項(xiàng)決定。即或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務(wù)等。

　　13[單選題] 2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，分別確認(rèn)了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負(fù)債。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為(　　)萬元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　參考答案：B

　　參考解析：本題相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：所得稅費(fèi)用140

　　遞延所得稅資產(chǎn)10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅150

　　借：其他綜合收益20

　　貸：遞延所得稅負(fù)債20

　　【提示】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)對應(yīng)的是其他綜合收益，而不是所得稅費(fèi)用。

　　14[單選題] 2014年1月1日，A公司為建造一項(xiàng)環(huán)保工程向銀行貸款1 000萬元，期限2年，年利率為6%。當(dāng)年12月31日，A公司向當(dāng)?shù)卣暾堌?cái)政貼息。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣凑諏?shí)際貸款額給予A公司年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分兩次支付。2015年1月10日，第一筆資金26萬元到賬。2015年8月1日工程完工，第二筆資金34萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用壽命為10年。A公司2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營業(yè)外收入為(　　)元。

　　A.15000

　　B.12500

　　C.300000

　　D.25000

　　參考答案：D

　　參考解析：2015年因該項(xiàng)政府補(bǔ)助確認(rèn)的營業(yè)外收入=600000÷10×5/12=25000(元)。

　　15[單選題] 某核電站以10000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用1000萬元(金額較大)，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。不考慮其他因素，該核電站的入賬價(jià)值為(　)萬元。

　　A.9000

　　B.10000

　　C.10620

　　D.11000

　　參考答案：C

　　參考解析：該核電站的入賬價(jià)值=10000+620=10620(萬元)。

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