37[簡(jiǎn)答題]

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為17%、11%。甲公司以其擁有的一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉(cāng)庫(kù)與乙公司擁有的生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：

　　資料一：甲公司換出：倉(cāng)庫(kù)原值350萬(wàn)元，已計(jì)提折舊235萬(wàn)元，賬面價(jià)值115萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值。核定的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為12.65萬(wàn)元。

　　資料二：乙公司換出：專(zhuān)用設(shè)備原值205萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，賬面價(jià)值105萬(wàn)元，無(wú)公允價(jià)值，支付清理費(fèi)用0.5萬(wàn)元，核定的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為17.85萬(wàn)元。

　　資料三：假定換入方對(duì)所換入的資產(chǎn)均不改變其原用途。雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司應(yīng)收乙公司銀行存款10萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則計(jì)算甲公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)判斷乙公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則計(jì)算乙公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)

　　參考解析：(1)甲公司： ①屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/115×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　②甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=115-10+12.65-17.85=99.8(萬(wàn)元)

　�、蹠�(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 115

　　累計(jì)折舊 235

　　貸：固定資產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù) 350

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 99.8

　　銀行存 款 10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17.85

　　貸：固定資產(chǎn)清理 115

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 12.65

　　(2)①屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值)=10/(10+105)×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　�、谝夜緭Q入資產(chǎn)入賬價(jià)值=105+10+17.85+0.5-12.65=120.7(萬(wàn)元)

　�、蹠�(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理 105

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 205

　　借：固定資產(chǎn)清理 0.5

　　貸：銀行存款 0.5

　　借：固定資產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù) 120.7

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (12.65×60%)7.59

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (12.65×40%)5.06

　　貸：固定資產(chǎn)清理 105.5

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17.85

　　銀行存款 10

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