8. 企業(yè)持有的某項可供出售金融資產，成本為 200 萬元，會計期末，其公允價值為 240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為 25%。期末該業(yè)務對所得稅費用的影響額為(　　)萬元。

　　A. 60

　　B. 8

　　C. 50

　　D. 0

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)，因其確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益科目，不會對所得稅費用造成影響。

　　【考點】本題考核第十六章，遞延所得稅負債對應科目

　　9.下列各項外幣資產發(fā)生的匯兌差額，不應計入財務費用的是(　　)。

　　A. 應收賬款

　　B. 銀行存款

　　C. 交易性金融資產

　　D. 持有至到期投資

　　【答案】C

　　【解析】外幣交易性金融資產發(fā)生的匯兌差額，是計入公允價值變動損益的，而不是計入財務費用。

　　【考點】本題考核第十七章，外幣交易性金融資產發(fā)生的匯兌差額

　　10. 資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是( )。

　　A.資產負債表

　　B.利潤表

　　C.現(xiàn)金流量表正表

　　D.所有者權益變動表

　　【答案】C

　　【解析】現(xiàn)金流量表正表本身不調整(但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額)。

　　【考點】本題考核第十九章，資產負債表日后調整事項對報表的調整

　　11. 甲公司只有一個子公司乙公司，2010 年度甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為 2 000 萬元和 1 000 萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為 1 800 萬元和 800 萬元。2010 年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金 100 萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為(　　)萬元。

　　A.3 000

　　B.2 600

　　C.2 500

　　D.2 900

　　【答案】D

　　【解析】“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2 000+1 000)-100=2 900萬元。

　　【考點】本題考核第二十章，合并現(xiàn)金流量表

　　12. 下列各項中，屬于投資性房地產的是(　)。

　　A.按國家規(guī)定確認的閑置土地

　　B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

　　C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

　　D.企業(yè)持有擬增值后轉讓的建筑物

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 不屬于持有并準備增值后轉讓的土地使用權，不符合投資性房地產定義;選項 C 是自用房地產;選項 D，企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權屬于投資性房地產，但建筑物必須是已經(jīng)出租的才屬于投資性房地產。

　　【考點】本題考核第四章，投資性房地產范圍的判斷

　　13.甲公司 2×11 年 11 月 20 日接到法院通知，A 公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費 500 萬元，至 12 月 31 日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為 60%，預計將一次支付給 A 公司 100萬元至 200 萬元的賠款，并將支付訴訟費用 5 萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償 80 萬元。對于該項未決訴訟甲公司在 12 月 31 日應作的會計處理為(　　)。

　　A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

　　B.確認預計負債 155 萬元，同時確認資產 80 萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

　　C.確認預計負債 155 萬元，同時確認資產 80 萬元，并在報表附注中披露有關信息

　　D.確認預計負債 75 萬元，并在報表附注中披露有關信息

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對 A 公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)/2+5=155 萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此，甲公司應確認的資產金額為 80 萬元，對于該事項企業(yè)應當披露相關的信息。

　　【考點】本題考核第十三章，或有事項的會計處理原則

　　14.向職工支付工資、津貼補貼等薪酬，對于由財政直接支付的工資，事業(yè)單位應借記“應付職工薪酬”科目，貸記(　　)科目。

　　A. 財政補助收入

　　B. 銀行存款

　　C. 應繳國庫款

　　D. 零余額賬戶用款額度

　　【答案】A

　　【解析】實行國庫集中支付后，在財政直接支付方式下，工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶。

　　【考點】本題考核第二十一章，國庫集中支付的會計處理

　　15.下列報表中，不屬于民間非營利組織編制的會計報表的是(　　)。

　　A. 資產負債表

　　B. 利潤表

　　C. 現(xiàn)金流量表

　　D. 會計報表附注和財務情況說明書

　　【答案】B

　　【解析】民間非營利組織的會計報告至少應當包括資產負債表、業(yè)務活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，沒有利潤表。

　　【考點】本題考核第二十二章，民間非營利組織的會計報告

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