2007年會(huì)計(jì)職稱考試全真模擬試題及答案[三]

　　1．【答案】ABCD

　　【解析】職工薪酬包括：(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；(2)職工福利費(fèi)；(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；(4)住房公積金；(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；(6)非貨幣性福利；(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；(8) 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　2．【答案】BCD

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的報(bào)酬。

　　3．【答案】AC

　　【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料交納的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅

　　額抵扣。

　　4．【答案】ABD

　　【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存人保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)；④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。存出投資款屬于其他貨幣資金核算的內(nèi)容。

　　5．【答案】ABCD

　　【解析】以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程成本；小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購進(jìn)商品的成本；購入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

　　6．【答案】ABC

　　【解析】契稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目。

　　7．【答案】BCD

　　【解析】銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。

　　8．【答案】AB

　　【解析】“工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的材料”和“非常損失造成的存貨盤虧”應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；“工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品”和“以產(chǎn)品對(duì)外投資”應(yīng)作為增值稅銷項(xiàng)稅額處理。

　　9．【答案】ABD    ．

　　【解析】委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。

　　10．【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的一定比例計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　11．【答案】BC

　　【解析】備選答案A中的土地增值稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目，備選答案D中的增值稅應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目中核算。

　　12．【答案】ABC

　　【解析】購人生產(chǎn)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　13．【答案】ABC

　　【解析】小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)人購入貨物的成本。   

　　14．【答案】ACD

　　【解析】債券的發(fā)行產(chǎn)生的折價(jià)應(yīng)計(jì)人應(yīng)付債券的借方。

　　15．【答案】AD

　　【解析】債券溢價(jià)的攤銷和歸還債券本金應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的借方。

　　8．【答案】×

　　【解析】企業(yè)應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。

　　9．【答案】√

　　10．【答案】×

　　，【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

　　11．【答案】×  ，    ．

　　【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時(shí)不應(yīng)通過“短期借款”科目核算。

　　12．【答案】×

　　【解析】應(yīng)計(jì)入“長期股權(quán)投資”科目。

　　13．【答案】×

　　【解析】應(yīng)由“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)擔(dān)，而無需計(jì)入管理費(fèi)用。

　　14．【答案】×

　　【解析】對(duì)印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)數(shù)額的，無需通過應(yīng)交稅費(fèi)。

　　15．【答案】×

　　【解析】應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　16．【答案】×

　　【解析】企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品也應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。

　　五、綜合題

　　l_【答案】

　　(1)

　　借：生產(chǎn)成本    200

　　制造費(fèi)用    30

　　管理費(fèi)用    50

　　銷售費(fèi)用    40

　　在建工程    60

　　貸：應(yīng)付職工薪酬一工資    380

　　(2)

　　借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利    12．7

　　貸：庫存商品    10

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．7

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅    1

　　(3)

　　借：生產(chǎn)成本    23．4(200 xO．1 x 1．17)

　　制造費(fèi)用    1．755(15 x0．1×1．17)

　　管理費(fèi)用    2．34(20 xO．1×1．17)

　　銷售費(fèi)用    1．755(15 xO．1 x 1．17)

　　在建工程    7．02(60 xO．1×1．17)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利    36．27(3lO xO．1×1．17)

　　借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利    36．27

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入    31

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    5．27

　　借：主營業(yè)務(wù)成本    24．8

　　貸：庫存商品    24．8

　　(4)

　　借：管理費(fèi)用    4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利    4

　　借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利    2

　　貸：累計(jì)折舊    2

　　(5)

　　借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利    2

　　貸：銀行存款    2

　　(6)

　　借：應(yīng)付職工薪酬一工資    380

　　貸：銀行存款    348

　　其他應(yīng)收款    12

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅    20

　　(7)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅    20

　　貸：銀行存款    20

　　(8)

　　借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利    5．85

　　貸：原材料    5

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)    0．85