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2014會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》小稅種記憶方法

來源:考試吧 2014-09-17 11:55:47 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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稅名
用途
征稅范圍
稅率
計算公式
征稅管理
車輛購置稅
購置(購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎。。)自用應(yīng)稅車輛
汽車、摩托車、電車、掛車、
農(nóng)用運輸車
10%
購買:(全部價款+價外費用)x 10%
進口:(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅)X10%
[消費稅:(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)X消費稅率/1-稅率]
一輛車只征一次;在購買之日60日內(nèi)申報納稅
車船稅
屬于稅法中的所有車、船
乘用車(<=9人)、商用車(9人以上含9的客車、貨車)、掛車、摩托車、船舶
捕撈、養(yǎng)殖漁船;軍隊、武裝警察專用車船;警用車船;免稅
1、乘用車、商用客車、摩托車、以每輛為計稅單位
2、商用貨車、專用作業(yè)車、輪式機械車、按整備質(zhì)量每噸為計稅單位
3、機動船舶、非機動駁船、拖船、按凈噸位每噸為計稅單位
4、游艇按艇身長度每米為計稅單位
車船登記證和行駛證所載日期的當月
船舶噸稅
中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶
采用定額稅率,按船舶凈噸位的大小分
免稅:
1、應(yīng)納稅額在RMB50萬以下的船舶
2、在境外購買、受贈、繼承等取得的船舶初次進口到港的空載船舶
3、非機動船舶(不包括非機動駁船)
4、捕撈、養(yǎng)殖魚船
5、軍隊、武裝警察部隊專用或征用的船舶
應(yīng)于海關(guān)填發(fā)噸稅交款憑證之日15日內(nèi)在。指定銀行繳款。未按期繳款的,每日萬分之五的滯納金
印花稅
納稅人是中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人。
簽訂合同的雙方都是印花稅的納稅人,但不包括合同擔保人、證人、鑒定人
比列稅率和定額稅率
1、若既書立合同,又開立單據(jù),只就合同貼花;凡不書立合同,只開立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用,其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花、
2、“專利實施許可所書立合同”屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”不屬于“技術(shù)合同”
煙葉稅
在我國境內(nèi)收購煙葉的單位
晾曬煙葉、烤煙葉
比例稅,稅率20%
應(yīng)納稅額=煙葉收購價款x(1+10%)x20%
煙葉稅由煙草公司負擔,征煙葉稅不增加農(nóng)民負擔
資源稅
在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和人
只對生產(chǎn)鹽和開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人,“進口”鹽和礦產(chǎn)品不征收該稅
1、原油(只限天然原油,不包括人造原油)、天然氣采用比例稅,5%-10%從價征收
2、煤炭(只有原煤、不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品)、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽 從量征收
以上的稅目僅限于“初級礦產(chǎn)品或原礦”,而加工后的資源不屬于征稅范圍
1、納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,以加工后的固體鹽數(shù)量為課稅對象
房產(chǎn)稅
在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)(不包括農(nóng)村)的產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人、使用人
1、城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū),不包括農(nóng)村
2、獨立于房屋之外的建筑物(圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池)不屬于征稅對象
1、從價計征
應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x(1-扣除比例)x1.2%  房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的附屬設(shè)備部分(暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣、蒸汽、壓縮空氣、電梯、陽臺等)
2、從租計征
應(yīng)納稅額=租金收入x12% 對個人按市場出租的居民住房可暫減按4%稅率征收
納稅人將原有用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起,繳納房產(chǎn)稅。其他的情況都是從次月繳納
契稅
在境內(nèi)獲得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人
1、國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓2、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(出售、贈與、交換)3、房屋買賣、贈與、交換
1、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移
2、土地、房屋權(quán)的典當、繼承、分拆(分割)、出租、抵押不屬于契稅的征收范圍
3、以交換方式的,價格不等的,由多付方繳納契稅,價格相等免契稅
4以劃撥方式取得的土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓時,以補繳土地使用權(quán)出讓費用或土地受益為計稅依據(jù)
耕地占用稅
在境內(nèi)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人
占魚塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂非農(nóng)業(yè)用征稅
按實際占用面積一次性繳納
1、應(yīng)納稅額=實際占用面積(平方米)x稅率
2、免稅:軍事、學校(職工住和營利性的除外)、養(yǎng)老院、醫(yī)院(職工住除外)
3、減按每平方米2元征收:鐵路、公路、機場、港口、航道
4、按當?shù)囟愵~減半的:居民戶口所在地按標準耕地,建設(shè)自用住宅
在收到土地管理部門的通知日起30日內(nèi)繳納稅費
城鎮(zhèn)土地使用稅
擁有土地權(quán)的單位和個人
1、凡城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦內(nèi)的不管是國家擁有還是集體的都征稅2、建制鎮(zhèn)征收范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地區(qū),不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村
按實際占用面積一次性繳納
1、公園、名勝古跡內(nèi)的索道公園經(jīng)營用地,按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)使用稅
2、納稅人新征用的耕地,自批準用之日起滿1年開始繳納城鎮(zhèn)使用稅
3、納稅人新征用的非耕地,自批準次月起繳納該稅
4、納稅人購置新建房自交付使用次月起繳納稅;納稅人購置存量房、自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)的次月起;房屋出租、出借的次月繳納;出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得的先以合同約定交付時間的次月,再以合同簽訂時間的次月
土地增值稅
只對“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)行為征稅且繳納契稅
對“出讓”的不征收土地增值稅、營業(yè)稅但要交契稅
四級累進稅
1、只對“有償轉(zhuǎn)讓”征收,對繼承、贈與等“無償轉(zhuǎn)讓”不征收
2、計稅依據(jù)=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-稅法規(guī)定扣除項目金額
3、承受土地使用權(quán)繳納的契稅,不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金”扣除
4、允許扣除費用=利息+(取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本)x5% 以內(nèi)
允許扣除費用=(取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本)x10% 以內(nèi)
5、房地產(chǎn):(取得是支付費用+房地產(chǎn)開發(fā)成本)x20% 以內(nèi),在銷售新房時,舊房不使用該等式
1、增值額未超過扣除項目50%。
土地增值稅=增值稅x50%
2、增值稅超過扣除項目的50%未超過100%:
土地增值稅=增值額x40%-扣除項目金額x5%
3、增值稅超扣除項目的100%未超過200%:
土地增值稅=增值額x50%-扣除項目金額x15%
4、增值額超過扣除項目的200%:
土地增值稅=增值額x60%-扣除項目x35%

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