序號(hào)

非暫時(shí)性差異項(xiàng)目

產(chǎn)生非暫時(shí)性差異的原因

1

不征稅收入

《企業(yè)所得稅法》第七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十六條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2

免稅收入

《企 業(yè)所得稅法》第二十六條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二至八十五條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國(guó)債利息收入：國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居 民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

3

先征后返的部分稅款

（1） 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2007]80號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有 關(guān)文件規(guī)定，實(shí)際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期的利潤(rùn)總額，暫不計(jì)人取得當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。”（2）《財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]l號(hào)）規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開 發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

4

減計(jì)收入

（1） 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]10號(hào)）規(guī)定：“對(duì)納入農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)范圍，且食用農(nóng)產(chǎn)品 收入設(shè)臺(tái)賬單獨(dú)核算的企業(yè)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止經(jīng)營(yíng)食用農(nóng)產(chǎn)品的收人可以減按90%計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入�！币罁�(jù)《財(cái)政 部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]l號(hào)）規(guī)定，食用農(nóng)產(chǎn)品減計(jì)收入優(yōu)惠將執(zhí)行到期滿。（2）《企業(yè)所得稅法》第三十 三條及其實(shí)施條例第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的 產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

5

減免稅所得

《企 業(yè)所得稅法》第二十七條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六至九十條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（1）企業(yè)農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得可以 減免企業(yè)所得稅；（2）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入 所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅。第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；（3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部 分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
《財(cái) 政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2008]1號(hào)）規(guī)定，對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià) 收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅；對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅：對(duì)證券投資 基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

6

加計(jì)扣除

《企 業(yè)所得稅法》第三十條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五、九十六條規(guī)定，企業(yè)下列（1）、（2）項(xiàng)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：（1）企業(yè) 為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上形成無形資產(chǎn)的未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣 除按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；（2）企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除是指企業(yè)安置殘疾人員的在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按 照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除；殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

7

創(chuàng)業(yè)投資抵免所得

《企 業(yè)所得稅法》十七條規(guī)定第三十一條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的， 可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8

不征稅收入用于支出

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

9

超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
“五險(xiǎn)一金”

企業(yè)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。準(zhǔn)予扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。

10

超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除。

11

超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的
商業(yè)保險(xiǎn)

除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

12

借款費(fèi)用

（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，超過部分的利息支出，不得扣除；（2）企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

13

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分不得扣除。

14

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分不得扣除。

15

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；超過部分不得扣除。

16

改變用途的專項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

17

轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整
加收利息

關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅款，被納稅調(diào)整補(bǔ)繳稅款而加收的利息，不得在稅前扣除。

18

捐贈(zèng)支出

（1）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；（2）非公益性捐贈(zèng)支出，不得扣除。

19

罰款、罰金、滯納金

（1）向行政部門支付的罰款、滯納金不得扣除；（2）向司法部門支付的滯納金、罰金不得扣除。

20

沒收財(cái)物

因違法經(jīng)營(yíng)而被沒收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除。

21

非廣告性贊助支出

非廣告性贊助支出不得扣除。

22

非法支出

賄賂、回扣等非法支出不得在稅前扣除

23

未經(jīng)審批的財(cái)產(chǎn)損失

企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。

24

關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，并減少了應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用稅法規(guī)定的納稅調(diào)整方法，調(diào)增收入額或調(diào)減扣除額，或按照法定的程序核定應(yīng)納稅所得額。

25

個(gè)人消費(fèi)

個(gè)人消費(fèi)性支出不得在稅前扣除。

26

與取得收入無關(guān)的支出

與取得收入無關(guān)的其他支出不得在稅前扣除。