二、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理

　　借：制造費(fèi)用(基本生產(chǎn)車間)

　　銷售費(fèi)用(銷售部門)

　　管理費(fèi)用(管理費(fèi)用)

　　在建工程(工程建設(shè))

　　其他業(yè)務(wù)成本(經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn))

　　貸：累計(jì)折舊

　　注：因大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊;經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)不需要提折舊;融資租賃租入的固定資產(chǎn)需要提折舊。

　　三、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

　　(一)費(fèi)用化后續(xù)支出

　　借：銷售費(fèi)用

　　管理費(fèi)用等

　　貸：銀行存款

　　(二)資本化后續(xù)支出

　　1.轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　2.資本化的后續(xù)支出

　　借：在建工程

　　貸：銀行存款等

　　3.達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：在建工程

　　四、固定資產(chǎn)的處置

　　(一)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

　　借：固定資產(chǎn)清理(凈值)

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)(原值)

　　(二)支付清理費(fèi)用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　(三)出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理

　　借：銀行存款(變價(jià)收入)

　　原材料(殘料)

　　其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款)

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　(四)出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　(五)結(jié)轉(zhuǎn)凈損失(或凈收益)

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　或者

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　五、固定資產(chǎn)清查

　　(一)盤虧

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：其他應(yīng)收款

　　營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　(二)盤盈

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：盈余公積

　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

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