2016年關(guān)將至，擺在會(huì)計(jì)們面前的是各種賬務(wù)處理問(wèn)題，這個(gè)時(shí)候，不但要清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)，還要對(duì)賬、結(jié)賬一直到最后編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，年底是財(cái)務(wù)室一年中最忙的時(shí)候。考試吧小編將年底做賬時(shí)，小伙伴們需要注意的問(wèn)題進(jìn)行整理，與您分享，希望能夠幫助您在工作中查缺補(bǔ)漏、事半功倍。
做好年度財(cái)務(wù)決算
年度財(cái)務(wù)決算，是企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)成果的匯總和反映，更是摸清“家底”為來(lái)年做規(guī)劃編預(yù)算的基礎(chǔ)。所以不管是國(guó)企，還是民企或外企，年度財(cái)務(wù)決算都是必須要做的，每個(gè)人都必須要重視哦!
那么年度決算要做些什么呢?
年度財(cái)務(wù)決算的內(nèi)容主要包括盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)(實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn))、清理債權(quán)和債務(wù)、夯實(shí)收入和成本費(fèi)用、編制會(huì)計(jì)報(bào)表和編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。
1.盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)
年末，企業(yè)要組織專(zhuān)門(mén)的人員，對(duì)貨幣資金、存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)和專(zhuān)利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤(pán)點(diǎn)和核實(shí)(一般先由實(shí)物管理部門(mén)自行預(yù)盤(pán)，再由財(cái)務(wù)人員配合監(jiān)盤(pán)，無(wú)形資產(chǎn)需進(jìn)行相關(guān)評(píng)估)，確保賬實(shí)、賬證相符，對(duì)于盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)丟失或毀損等事項(xiàng)，要及時(shí)報(bào)告并進(jìn)行相應(yīng)的處理。
2.清理債權(quán)和債務(wù)
年末，企業(yè)要對(duì)應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)(包括備用金等)等債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)需主動(dòng)向債務(wù)方發(fā)對(duì)賬函進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)則在收到債權(quán)方對(duì)賬函時(shí)謹(jǐn)慎核實(shí)。大型集團(tuán)化公司，還要對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位之間的往來(lái)和交易進(jìn)行核對(duì)和確認(rèn)。對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)，還要進(jìn)行收回可能性的評(píng)估，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。
3.夯實(shí)收入和成本費(fèi)用
收入和成本費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的兩個(gè)主要決定因素，需逐一梳理并進(jìn)一步夯實(shí)。一是清理對(duì)外開(kāi)具發(fā)票情況，對(duì)于達(dá)到收入確認(rèn)條件的及時(shí)確認(rèn)收入(不一定開(kāi)發(fā)票);二是及時(shí)催討相關(guān)發(fā)票(如采購(gòu)發(fā)票等)，及時(shí)確認(rèn)成本費(fèi)用(對(duì)于那些付款時(shí)間久遠(yuǎn)卻未進(jìn)行核銷(xiāo)的事項(xiàng)要進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理);三是全面梳理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)情況并按要求報(bào)銷(xiāo)(嚴(yán)格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，盡可能避免發(fā)票跨年報(bào)銷(xiāo))。
4.編制會(huì)計(jì)報(bào)表
當(dāng)前面三項(xiàng)需相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)配合完成的事項(xiàng)基本完成后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表就成了財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作，除了編制對(duì)外報(bào)稅或?qū)徲?jì)需要的三張主表以外，許多企業(yè)還有諸多內(nèi)部管理要求的會(huì)計(jì)報(bào)表，如部門(mén)績(jī)效考核表、業(yè)務(wù)單元成本費(fèi)用明細(xì)表等。會(huì)計(jì)報(bào)表如何“編”?考驗(yàn)的不僅是專(zhuān)業(yè)水平，更是業(yè)界良心。
5.編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)
如果說(shuō)年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年末工作的重頭戲，那么，編寫(xiě)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)(有的企業(yè)直接以財(cái)務(wù)分析代替)則是年度財(cái)務(wù)決算工作的重頭戲。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)編寫(xiě)的情況，最能全面反映一個(gè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，因?yàn)檫@絕不是做做賬、編編表那么簡(jiǎn)單，需要會(huì)計(jì)人員深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)(非財(cái)務(wù)事項(xiàng))，發(fā)掘會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)背后的“故事”。簡(jiǎn)而言之，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)分析的表面形式，洞察企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)劣的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。
其實(shí)做好年度決算只有兩點(diǎn)關(guān)鍵：
財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的溝通和協(xié)調(diào)，業(yè)務(wù)能按照財(cái)務(wù)的要求，及時(shí)和準(zhǔn)確地提供年度財(cái)務(wù)決算所需的數(shù)據(jù)和資料;
基礎(chǔ)工作要做好，許多來(lái)自業(yè)務(wù)部門(mén)的資料，需要花時(shí)間和精力去核實(shí)，盡量避免失誤和偏差，否則，導(dǎo)致的結(jié)果對(duì)企業(yè)而言，極有可能是毀滅性的。
檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況
對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總的分析，再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。
內(nèi)銷(xiāo)企業(yè)某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷(xiāo)售額"累計(jì)數(shù)。
1月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù)。2月"應(yīng)稅銷(xiāo)售額"=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷(xiāo)售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額。
附：某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷(xiāo)售額"累計(jì)數(shù);
={當(dāng)期各月[銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額]累計(jì)數(shù)+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷(xiāo)售額"累計(jì)數(shù);
={當(dāng)期[銷(xiāo)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額]+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷(xiāo)售額"累計(jì)數(shù)。
注：上面[銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無(wú)負(fù)數(shù)，負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額)，即與《申報(bào)表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致。
檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布后，對(duì)很多會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認(rèn)定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認(rèn)與計(jì)量等等，企業(yè)會(huì)計(jì)同行針對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會(huì)計(jì)處理情況，是否有不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。
核準(zhǔn)會(huì)計(jì)估計(jì)
對(duì)企業(yè)在年中做的會(huì)計(jì)估計(jì)，再根據(jù)年末的情況，重新估計(jì)，看一下當(dāng)時(shí)的估計(jì)是否合理。
檢查發(fā)票的使用情況
沒(méi)有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰(shuí)讓稅法上寫(xiě)著沒(méi)有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問(wèn)題雖老生常談，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒(méi)有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒(méi)有取得發(fā)票的情況。
1.基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒(méi)款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。
2.基于單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。
3."專(zhuān)業(yè)發(fā)票"，《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門(mén)國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門(mén)自行管理，包括專(zhuān)業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。
檢查攤銷(xiāo)和計(jì)提情況
檢查一下有無(wú)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷(xiāo)未攤銷(xiāo)的情況，有無(wú)折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，因?yàn)槿绻?dāng)年不攤銷(xiāo)或不計(jì)提折舊，以后年度補(bǔ)記是不能在稅前扣除的。
結(jié)賬
會(huì)計(jì)要做的工作是結(jié)賬，結(jié)賬的前后需要注意哪些事項(xiàng)和結(jié)賬的具體流程呢?
結(jié)賬，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額�！稌�(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：
1.結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。
2.結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本月合計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明"本年累計(jì)"字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn);12月末的"本年累計(jì)"就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。
3.年度終了，要把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。
年末做賬需要注意：
需要及時(shí)檢查
1.現(xiàn)金和存貨不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒(méi)有收入，何來(lái)支出?而存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)的原因之一是未暫估入賬。
2.銀行單據(jù)至少在年終后要全部及時(shí)取回，未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
3.往來(lái)款項(xiàng)宜進(jìn)行對(duì)賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時(shí)進(jìn)行處理。
4.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定。
5.采用權(quán)益法核算對(duì)子公司的投資時(shí)，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。
6.檢查各應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬戶(hù)的賬面余額與實(shí)際數(shù)是否相符，如不符，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。
7.檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符。
8.檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入，老企業(yè)應(yīng)兼顧考慮來(lái)年企業(yè)所得稅率調(diào)整的影響。
9.檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。
10.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符。
11.檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計(jì)價(jià)的往來(lái)款是否正確計(jì)算了匯兌損益;今年匯率變動(dòng)較大，如外匯資產(chǎn)和負(fù)債很多，是否計(jì)算匯兌損益對(duì)利潤(rùn)的影響也較大。
12.檢查所得稅的計(jì)算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計(jì)。
13.檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。
需要及時(shí)處理
1.預(yù)提費(fèi)用全部沖平。
2.利潤(rùn)要調(diào)整到或都高于稅務(wù)局的要求。
3.一般納稅人的稅負(fù)率是否已經(jīng)達(dá)到或都高于要求。
4.各類(lèi)費(fèi)用的入賬是否準(zhǔn)確，有否將不屬于公司的費(fèi)用入賬，或者提高了標(biāo)準(zhǔn)入賬了，比如：招待費(fèi)5%廣告費(fèi)2%等。
5.注意公司是否沒(méi)車(chē)，也把過(guò)路費(fèi)，油費(fèi)等車(chē)輛相關(guān)費(fèi)用入賬做成管理費(fèi)用，可以做福利。
6.注意工資的計(jì)提，是否已經(jīng)在本年度內(nèi)發(fā)放完成了。
7.有暫估的入賬的材料等，都要沖銷(xiāo)。
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